Решение № 2А-1541/2023 2А-331/2024 2А-331/2024(2А-1541/2023;)~М-1405/2023 М-1405/2023 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-1541/2023

Дело № 2а-331/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Череповец 13 марта 2024 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Скородумовой Л.А.,

при секретаре Пученичевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом.

Требования мотивировало тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в период с <дата> по <дата> являлась индивидуальным предпринимателем. Кроме того, по заявлению ФИО1 налоговым органом был выдан патент на право применения патентной системыналогообложения на период с <дата> по <дата>.Межрайонной ИФНС № 13 по Вологодской области в адрес ФИО1 направлено требование <№> от <дата>, об обязанности административного ответчика в срок до <дата> уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 64000 рублей, страховые взносы на ОМС и ОПС в сумме 64425,63 рублей, а также пени по страховым взносам в сумме 4864,66 рублей. Требование в полном объеме административным ответчиком исполнено не было.

Просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за <дата>год в размере 63 697 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,зачисляемые на выплату страховой пенсии за <дата>-<дата> годы в размере 32 097,05 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения вфиксированном размере за <дата> год в сумме 87660 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах,уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за <дата> год в сумме 5866,68 рублей; пени,начисленные нанедоимку по налогу уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 662,13 рублей; пени, начисленные наотрицательное сальдо единого налогового счета за период с <дата> по <дата> в размере 7124,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области при надлежащем извещении не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседаниеадминистративный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерациидокументом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерацииобъектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45Налогового кодекса Российской Федерации патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (пункт 2 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерацииналоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

С 01.01.2017 функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов и полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период <дата> года, 34 445 рублей за расчетный период <дата> года, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период <дата> года, 8 426рублей за расчетный период <дата> года.

На основании статьи 430Налогового кодекса Российской Федерацииплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с <дата> года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период <дата> года (пункт 1.2 Кодекса).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.<дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» <дата> введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счете и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

Согласно пункту 3 статьи 11.3Налогового кодекса Российской Федерациисальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

На сумму недоимки 32000 рублей по налогу в связи с применением в <дата> году патентной системы налогообложения за период с <дата> по <дата>, и за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере процентной ставки равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции Федерального закона от 14.07.<дата> N 263-ФЗ, Федерального закона от 14.04.<дата> N 125-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать:сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Форматы и порядокнаправления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов(пункт 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерацииявлялась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ей был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с <дата> по <дата> в отношении вида предпринимательской деятельности – розничная торговля.

Налоговым органом исчислен налог в сумме 96 000 рублей, из них сумма налога в размере 32 000 рублей должна быть уплачена не позднее <дата> (уплата в полном объеме произведена <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>), а сумма налога в размере 64 000 рублей – не позднее <дата> (с учетом частичной уплаты <дата> в размере 303 рубля, взыскивается в рамках настоящего дела 63 697), в соответствии с Законом Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области».

Поскольку ФИО1 в период с <дата> по <дата> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, постольку была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, страховые взносы,предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,уплачиваемые в совокупном фиксированном размере.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные срокистраховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ейв соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- за период с <дата> по <дата> в размере 662,13 рублей, начисленные нанедоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за<дата> год.

- за период с <дата> по <дата>в размере 7124,38 рублей, начисленные наотрицательное сальдо единого налогового счета за период.

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом направлено требование <№> от <дата>, об обязанности административного ответчика в срок до <дата> уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 64000 рублей, страховые взносы на ОМС и ОПС в сумме 64425,63 рублей, а также пени по страховым взносам в сумме 4864,66 рублей. Требование в полном объеме административным ответчиком исполнено не было.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Вологодской области задолженности перед бюджетом в размере 130345,46 рублей.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление УФНС России по Вологодской области направлено в Череповецкий районный суд Вологодской области <дата>, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также наличие установленной задолженности административного ответчика по налогу, страховым взносам и законно начисленных пени, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая поступившее ходатайство, то факт, что истец является пенсионером, суд полагает возможным на основании статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.20, 333.41 Налогового кодекса Российской Федерации освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу УФНС России по Вологодской области(ИНН <№>)задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за <дата>год в размере 63 697 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,зачисляемые на выплату страховой пенсии за <дата>-<дата> годы в размере 32 097,05 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения вфиксированном размере за <дата> год в сумме 8766 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за <дата> год в сумме 5866,68 рублей; пени, начисленные нанедоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 662,13 рублей; пени, начисленные наотрицательное сальдо единого налогового счета за период с <дата> по <дата> в размере 7124,38 рублей,всего взыскать 118 213 (сто восемнадцать тысяч двести тринадцать) рублей24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Л.А. Скородумова