Решение № 2А-183/2025 2А-183/2025~М-7/2025 М-7/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-183/2025

№ 2а-183/2025

УИД: 03RS0038-01-2025-000011-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года г. Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Конавченко А.А.,

при секретаре Пименовой И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 296412 рублей 05 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2017 год в размере 87677 рублей 00 копеек; налог на имущество физического лица по ставкам в границах сельских поселений за 2020 год в размере 34624 рубля 00 копеек; налог на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 23149 рублей 00 копеек; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 708 рублей 25 копеек; земельный налог в границах городских поселений за 2020 год в размере 100342 рубля 00 копеек; пени в размере 49911 рублей 80 копеек по состоянию на 10.03.2022. В обоснование доводов административного иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов, принадлежащих налогоплательщику: <данные изъяты> Административный ответчик в 2017 году получил доход по коду 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) от налогового агента ООО «Ойл-Сервис» в сумме 674438 рублей 67 копеек, с которых не удержан налог в размере 87677 рублей, что составляет 13 % от суммы полученного дохода (674438 рублей 67 копеек х 13 %). Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2018 года.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 20.09.2017 № 26101205, от 21.08.2018 № 66341083, от 22.08.2019 № 64604776, от 01.09.2020 № 47826703, от 10.11.2020 № 84497180, от 01.09.2021 № 62523994 на уплату налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога от 21.12.2021 № 87711, от 26.12.2021 № 100332. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения должника 26.08.2024 судебный приказ от 11.05.2022 № 2а-909/2022 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском. Сведения о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки. В соответствии с требованием об уплате от 21.12.2021 № 87711 сумма недоимки по налогу на имущество физического лица по ставкам сельских поселений за 2020 год – 34624 рубля 00 копеек, пени – 165 рублей 62 копейки; недоимка по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год – 343770 рублей 00 копеек, пени – 1644 рубля 36 копеек (недоимка в сумме 23149 рублей 00 копеек взыскивается в настоящем административном иске); недоимка по земельному налогу по ставкам сельских поселений за 2020 год – 708 рублей 25 копеек; недоимка по земельному налогу по ставкам городских поселений за 2020 год – 100342 рубля 00 копеек, пени – 479 рублей 97 копеек; недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год – 87677 рублей 00 копеек, пени – 419 рублей 39 копеек. В соответствии с требованием об уплате от 23.12.2021 № 100332 сумма пени по налогу на имущество по ставкам сельских поселений – 2180 рублей 72 копейки; по налогу на имущество в границах городских поселений – 2200 рублей 56 копеек; по земельному налогу в границах сельских поселений – 105 рублей 81 копейка; по земельному налогу по ставкам городских поселений – 11711 рублей 44 копейки; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами с доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ – 33135 рублей 30 копеек. 21 марта 2022 года произведено частичное уменьшение в сумме 320621 рубль 00 копеек, в том числе: по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 320621 рубль 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2131 рубль 37 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ в судебное заседание не явился, представил ходатайство о проведении судебного разбирательства в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска согласился частично, полагая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд по требованию о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В силу части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщикамиКак следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с наличием в собственности ФИО1 указанных объектов налогообложения налоговым органом осуществлен расчет суммы налогов.

Административный ответчик в 2017 году получил доход по коду 1400 (доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) от налогового агента ООО «Ойл-Сервис» в сумме 674438 рублей 67 копеек, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 год № 1 от 28.02.2018.

С полученного ФИО1 дохода не удержан налог в размере 87677 рублей, что составляет 13 % от суммы полученного дохода (674438 рублей 67 копеек х 13 %). Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2018 года.

В адрес ФИО1 сформированы следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление от 10.11.2020 № 844971180 об уплате налога на доходы физического лица за 2017 год в размере 87677 рублей 00 копеек (направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 62523994 об уплате за 2020 год земельного налога в размере 101050 рублей 25 копеек, налога на имущество физического лица 378394 рубля (направлено налогоплательщику через личный кабинет).

В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика выставлены следующие требования: требование № 87711 по состоянию на 21 декабря 2021 года (вручено 26 января 2022 года); требование № 100332 по состоянию на 26 декабря 2021 года (вручено 05 января 2022 года

Согласно расчету, представленному административным истцом, расчет суммы земельного налога по объекту с кадастровым номером № за 2020 год следующий: 444888 (налоговая база) х 1,50 (налоговая ставка, %) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 6673 рубля;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно расчету, представленному административным истцом, расчет суммы налога на имущество по объекту с кадастровым номером 02:71:010201:153 за 2020 год следующий: 3856830 (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка, %) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2305 рублей;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого сумма имущественного налога за 2020 год составляет 378394 рубля.

21 марта 2022 года произведено частичное уменьшение задолженности ФИО1: по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 320621 рубль 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2131 рубль 37 копеек.

При этом, поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязательства по оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год и пени в полном объеме, будучи осведомленным о необходимости уплаты обязательных платежей, суд находит административные исковые требования в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В свою очередь, суд находит обоснованным довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием недоимки по НДФЛ за 2017 год по следующим основаниям.

Административным ответчиком ФИО1 не был уплачен налог в размере 87677 рублей, что составляет 13 % от суммы полученного дохода (674438 рублей 67 копеек х 13 %). Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок уплаты НДФЛ за 2017 год – не позднее 01 декабря 2018 года, при этом административным истцом не представлено доказательств направления ФИО1 требования об уплате задолженности в предусмотренный налоговым законодательством срок.

11 мая 2022 года, то есть с пропуском срока, предусмотренного налоговым законодательством, Межрайонная ИФНС России № 31 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе, о взыскании НДФЛ за 2017 год.

26 августа 2024 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБ – мирового судьи судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБ ввиду поступившего от должника возражения отменен судебный приказ № 2а-909/2022 от 11.05.2022, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

26 декабря 2024 года Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для предъявления требования о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2017 год.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 7262 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 208735 рублей 05 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2020 год в размере 34624 рубля 00 копеек;

налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 20120 год в размере 23149 рублей 00 копеек;

земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 708 рублей 25 копеек;

земельный налог в границах городских поселений за 2020 год в размере 100342 рубля 00 копеек;

пени в размере 49911 рублей 80 копеек по состоянию на 10 марта 2022 года.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7262 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Судья: подпись

Верно. Судья: А.А. Конавченко

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 года.