Решение № 2А-318/2025 2А-318/2025~М-250/2025 М-250/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-318/2025

Дело № 2а-318/202515 августа 2025 года

УИД 29RS0004-01-2025-000404-34


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Глебовой И.А.,

при секретаре Дубининой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Архангельской области и НАО в качестве налогоплательщика. В периоды с 14.11.2013 по 21.08.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», а также имела в собственности имущество и земельный участок. Сумма задолженности по требованию от 07.07.2023 № со сроком исполнения до 28.08.2023, подлежащая взысканию в настоящем исковом заявлении с учетом частичной оплаты составляет: НДФЛ с дох., получаемого физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (не превыш. 650 тыс. руб. за 2023 год) в размере 441 рубль 75 копеек (исчислено 1915 руб. с учетом частичной уплаты сумма к взысканию составляет 441 руб. 75 коп.); налог на имущество в размере 270 руб. 00 коп. (состоит из 135 руб. за 2022 год, 135 руб. за 2023 год); земельный налог в размере 639 руб. (состоит из 345 руб. за 2022 год, 294 руб. за 2023 год); пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с 02.12.2023 по 15.01.2025 в размере 2621 руб. 58 коп., начислены на не своевременно уплаченную недоимку взыскиваемую в настоящем исковом заявлении, с так же за не своевременную уплату НПД за периоды с 2022 по 2025 годы, а всего 3972 руб. 33 коп. Просит суд взыскать с ответчика задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и временирассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении деда в свое отсутствие.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ). Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 1 статьи 408, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Такие налогоплательщики, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств, принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом - при отсутствии места жительств) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п.4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022, 2023 годах являлась собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Также в 2022, 2023 годах ФИО1 являлась собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д. 8).

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По сведениям налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялись и были ею получены, через личный кабинет, налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (л.д. 8-11).

7 июля 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 1 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое получено ею 14 июля 2023 года (л.д. 12.13).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 2621 руб. 58 коп. за период с 01.03.2023 по 15.01.2025, с учетом того, что в период с 14.11.2013 по 21.08.2020 она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22,23).

Определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Архангельской и НАО задолженности по налогам, пени в размере 21009 руб. 70 коп. отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 25).

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Вместе с тем, ФИО1 представлена справка по операции от 15 июля 2025 год об оплате задолженности по налогам в размере 3972 рубля 33 копейки (л.д. 41).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 29 мая 2025 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляет 6567 рублей 14 копеек.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По сообщению административного истца платеж от 15 июля 2025 года в размере 3 972 рубля 33 копейки был зачтен в уплату более ранней недоимки, в связи с чем задолженность по настоящему исковому заявлению составила 1147 рублей 49 копеек, а общее отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 31 июля 2025 года составило 2 501 рубль 60 копеек.

15 августа 2025 года ФИО1 представлена справка по операции об уплате задолженности через сервис «Госуслуги» на сумму 2501 рубль 60 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 была в полном объеме исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу и пени, в связи с чем заявленные исковые требования УФНС России по Архангельской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 113, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Виноградовский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 27 августа 2025 года

Судья И.А. Глебова