Решение № 2А-3615/2025 2А-3615/2025~М-1826/2025 А-3615/2025 М-1826/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-3615/2025

УИД: 50RS0№-47

Дело №а-3615/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

<адрес> 27 августа 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по <адрес> (далее также Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 20 340 руб.;

??- транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 50 927 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 149 руб.

??- пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 128,85 руб.

В обоснование требований ИФНС указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 258 368,17 руб., при этом ФИО2 является налогоплательщиком требуемых к уплате налогов, что повлекло обращение в суд.

Также Инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 47 640 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 965,15 руб.; ??налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 1 149 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,40 руб.; ??пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 942,27 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель ИФНС России по городу <адрес> не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения. Пояснил, что требуемые ко взысканию налоги оплачены своевременно.

Суд на основании статьей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статья 356 НК РФ гласит, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Статьями 357-363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции) содержит налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ; налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения (ст. 402 НК РФ); налоговый период - 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Судом установлено, что в 2020, 2021, 2022 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- автомобили ГАЗ 330332 (г.р.з. №), ГАЗ 232520 (г.р.з. №), ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР (г.р.з. №), VOLKSWAGEN SHARAN (г.р.з. №);

- квартира КН №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговый период по всем заявленным видам налога составляет 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2020, 2021, 2022 гг. ФИО2 следовало уплатить требуемые ко взысканию налоги.

Несмотря на направленные в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ уведомления и требования, административный ответчик не уплатил налоги за 2020, 2021, 2022 гг. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 16-17, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 19-20, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 108).

Поскольку административным ответчиком своевременно не была произведена оплата начисленного налога, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным ИФНС.

Судебный приказ №а-991/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности отрицательного сальдо ЕНС в размере 73 544,85 руб., вынесенный по заявлению ИФНС, отменен определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

Судебный приказ №а-615/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности отрицательного сальдо ЕНС в размере 86 743,82 руб., вынесенный по заявлению ИФНС, отменен определением мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Поскольку судебные приказы отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск Инспекцией подан ДД.ММ.ГГГГ, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропущен.

Административный ответчик утверждал об уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2022 гг., а также налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг., о чем представил сведения из личного кабинета налогоплательщика.

Так, налогоплательщиком совершены следующие уплаты Единого налогового платежа: 22 227,27 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №); 30 276,78 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №); 26 941,00 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №); 31 930,28 руб. (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Кроме того, ФИО4 представлены справки ПАО «Московский кредитный банк», согласно которым совершены следующие операции: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 447,32 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 504,95 руб.: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 514,85 руб.; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 504,95 руб.

По сообщению ИФНС России по <адрес> ФИО4 произведен Единый налоговый платеж:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 227,27 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределен в погашение страховых взносов ОПС за 2018 г. в размере 14 807,84 руб., страховых взносов ОМС за 2018 г. в размере 3 023,06 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 1 362 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 2 312 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 722,37 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 276,78 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределен в погашение страховых взносов ОПС за 2018 г. в размере 13 186,83 руб., страховых взносов ОМС за 2018 г. в размере 3 092,52 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 1 907 руб., страховых взносов ОПС за 2018 г. в размере 10 040,60 руб., страховых взносов ОМС за 2018 г. в размере 2 049,83 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 941 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределен в погашение страховых взносов ОПС за 2020 г. в размере 8 309,60 руб., страховых взносов ОМС за 2020 г. в размере 2 157,80 руб., страховых взносов ОСП за 2019 г. в размере 16 167,17 руб., страховых взносов ОМС за 2019 г. в размере 306,43 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 930,28 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределен в погашение налога на имущество за 2021 г. в размере 419,56 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 17 395,92 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 1 139 руб., налог на имущество за 2019 г. в размере 1 035 руб., страховых взносов ОМС за 2020 г. в размере 2 461,56 руб., страховых взносов ОПС за 2020 г. в размере 9 479,24 руб.

Сведения об уплате ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 447,32 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 504,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 514,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 504,95 руб. в налоговой органе отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком частично произведена оплата транспортного налога за 2021 г. в размере 17 395,92 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 419,56 руб., которые заявлены к взысканию в рамках настоящего дела.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 20 340 руб.; транспортного налога за 2022 г. в размере 50 927 руб.; транспортного налога за 2021 г. в размере 30 244 руб. 08 коп. (47 640 руб. – 17 395,92 руб.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 965 руб. 15 коп.; налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 729 руб. 44 коп. (1 149 руб. – 419,56 руб.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 руб. 40 коп.; налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 149 руб., в общей сумме 105 402 руб. 07 коп.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 1 128,85 руб. и в размере 35 942,27 руб.

Между тем, ИФНС России по <адрес> к своему заявлению не прикладывает доказательств фактов обращения к мировому судье за вынесением судебных приказов по взысканию недоимок по налогам, в связи с которыми образовалась пеня. При этом именно на налоговом органе, как на административном истце согласно действующему законодательству, лежит обязанность по доказыванию тех обстоятельств, на которые приводятся ссылки в административном иске.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что прямо указано в части 4 статьи 289 КАС РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО2 налоговой обязанности по уплате пени, в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО4 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.

Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая вышеизложенное, оснований для взыскания с ФИО2 пеней, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 1 128,85 руб. и в размере 35 942,27 руб., суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 162 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН: №) задолженность по уплате:

- транспортного налога за налоговый период 2020 г. в размере 20 340 руб.;

- транспортного налога за налоговый период 2022 г. в размере 50 927 руб.;

- транспортного налога за налоговый период 2021 г. в размере 30 244 руб. 08 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 965 руб. 15 коп.;

- налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 729 руб. 44 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 руб. 40 коп.;

- налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 1 149 руб., в общей сумме 105 402 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 162 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.