Решение № 2А-638/2021 2А-638/2021~М-580/2021 М-580/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-638/2021

Дело № 2а-638

Мотивированное
решение изготовлено 28.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 г. г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.

при секретаре Телегиной Д.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области

к ФИО2

о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИФНС № 9, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в бюджет недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) и пени. В обоснование иска указала, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ.

24.07.2020 ФИО2 в МИФНС № 9 представлена налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 40 471 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15.07.2020).

В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не оплатил указанную сумму налога, ФИО2 выставлено и направлено требование <номер> от 13.08.2020 на уплату налога в размере 40 471 руб. 00 коп., пени в размере 164 руб. 25 коп. в срок до 4 сентября 2020 г.

В добровольном порядке данное требование не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района Мурманской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области 30.10.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-4183/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 40 471 руб. 00 коп. и пени в размере 164 руб. 25 коп. Однако на основании заявления ФИО2 02.12.2020 данный судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 40 471 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 164 руб. 25 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, полагал, что у него имеется переплата по налогу.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно положениям статьи 216 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (абз. 1 пункта 3 в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (абз. 2 пункта 3 в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

В судебном заседании установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО2 является лицом, осуществляющим адвокатскую деятельность, состоит на учете в МИФНС России № 1 в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц, ИНН- <номер>.

Административным ответчиком 24.07.2020 в МИФНС № 1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет 40 471 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15.07.2020).

В соответствии с приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогоплательщиком налога, последнему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, сумма которых составила 164 руб. 25 коп.

Доводы административного ответчика о наличии у него переплаты по НДФЛ суд находит несостоятельными.

Согласно представленной административным истцом карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 45-49) у ФИО2 на момент представления в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2019 год недоимка по данному налогу составляла 63 119 руб. 60 коп., по состоянию на 31.05.2021 размер недоимки по НДФЛ составляет 109 607 руб. 90 коп.

Суд принимает во внимание, что согласно материалам дела ранее судом были рассмотрены дела по искам налогового органа к ФИО2 о взыскании недоимок по НДФЛ и пени:

№ 2а-253/2016 авансовые платежи по НДФЛ за 2014 г. в сумме 34 637 руб. 00 коп., пени по НДФЛ в сумме 2952 руб. 81 коп. и пни по земельному налогу в сумме 61 руб. 61 коп. – определением Кандалакшского районного суда от 04.04.2016 производство по делу прекращено в связи с добровольной уплатой административным ответчиком недоимок;

№ 2а-1359/2018 пени по авансовым платежам по НДФЛ за 2016 год в сумме 5338 руб. 87 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3796 руб. 85 коп. и пени на них в сумме 277 руб. 26 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 154 руб. 14 коп. и пени на них в сумме 1398 руб. 72 коп. – решением Кандалакшского районного суда от 11 декабря 2018 года исковые требования удовлетворены, решение не обжаловалось, исполнительное производство окончено 23.03.2021 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме;

№ 2а-1624/2018 пени по НДФЛ за 2014-2016 г.г. в сумме 7884 руб. 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 219 руб. 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в сумме 4590 руб. 00 коп. и пени на них в сумме 93 руб. 98 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 23 400 руб. 00 коп. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в общей сумме 1588 руб. 14 коп. – мировым судьей судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района вынесен судебный приказ от 14.06.2018, отменен определением от 20.12.2018, 08.11.2018 возбуждалось исполнительное производство, которое 18.01.2019 окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», взыскание по исполнительному документу не производилось;

№ 2а-17/2019 пени по НДФЛ за 2014 и 2015 годы в сумме 2822 руб. 05 коп. – решением Кандалакшского районного суда от 11.02.2019 исковые требования удовлетворены, решение не обжаловалось, исполнительное производство окончено 05.10.2020 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме;

№ 2а-1026/2019 пени по авансовым платежам по НДФЛ за 2015 и 2016 годы в сумме 3506 руб. 43 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 219 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 93 руб. 00 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 сумме 1109 руб. 02 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 479 руб. 00 коп. – решением Кандалакшского районного суда от 28.06.2019 исковые требования удовлетворены, решение не обжаловалось, исполнительное производство окончено 05.10.2020 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме;

№ 2-3780/2019 недоимка по НДФЛ за 2018 год в сумме 34 783 руб. 00 коп. и пени на нее в сумме 95 руб. 65 коп. - мировым судьей судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района вынесен судебный приказ от 03.12.2019, отменен определением от 07.08.2020, 13.03.2020 возбуждалось исполнительное производство, которое 21.08.2020 прекращено в связи с отменой исполнительного документа судом, с должника взыскано и перечислено взыскателю 24 487 руб. 02 коп.;

№ 2а-1228/2020 пени по НДФЛ в сумме 953 руб. 63 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 867 руб. 56 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 170 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу в сумме 1418 руб. 25 коп., пени по земельному налогу в сумме 146 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 236 руб. 70 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 471 руб. 32 коп. - мировым судьей судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района вынесен судебный приказ от 27.04.2020, не отменялся, исполнительное производство окончено 05.10.2020 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме;

№ 2а-4183/2020 недоимка по НДФЛ за 2019 год в сумме 40 471 руб. 00 коп. и пени на нее в сумме 164 руб. 25 коп. - мировым судьей судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района, вынесен судебный приказ от 30.10.2020, отменен определением от 02.12.2020, в порядке искового производства о взыскании данных недоимок заявлено в рассматриваемом в настоящее время административном деле.

Суд также учитывает, что согласно представленным административным ответчиком копии постановления об окончании исполнительного производства от 17.03.2021 <номер>-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа по делу № 2а-1026/2019 (л.д. 58), платежным поручениям от 29.07.2020 <номер> (л.д. 62) и от 07.08.2020 <номер> (л.д.65) в ходе исполнительного производства с ФИО2 взысканы соответственно 5500 руб. 00 коп. и 5312 руб. 90 коп., которые не распределялись по данному исполнительному производству. Данные суммы были распределены постановлениями судебного пристава-исполнителя соответственно от 31.07.2020 (л.д. 106) и от 10.08.2020 (л.д. 105) по сводному исполнительному производству <номер>-СД: в счет погашения долга по НДФЛ в сумме 5312 руб. 90 коп. (поступление денежных средств отражено в карточке «Расчеты с бюджетом»), в счет погашения пени НДФЛ в сумме 136 руб. 73 коп., штрафа УМВД России по Мурманской области в сумме 3 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу в сумме 271 руб. 59 коп., госпошлины в сумме 623 руб. 00 коп., недоимки по НДФЛ в сумме 4465 руб. 49 коп. (поступление денежных средств отражено в карточке «Расчеты с бюджетом»).

Денежные средства, удержанные с ФИО2 по судебному приказу № 2-3780/2019 и поступившие от судебных приставов, также отражены в графе поступлений в карточке «Расчеты с бюджетом».

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что все денежные средства, удержанные ранее с ФИО2 на основании судебных постановлений, в том числе на основании отмененных в последующем судебных приказов, учтены налоговым органом, переплата по НДФЛ отсутствует. Доказательств добровольно уплаты НДФЛ за 2019 года административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 343-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункта 2 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются (пункт 6 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 МИФНС № 9 направлено требование <номер> от 13.08.2020 на уплату налога в размере 40 471 руб. 00 коп., пени в размере 164 руб. 25 коп. в срок до 4 сентября 2020 г.

Данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что подтверждается выпиской из лицевого счета ФИО2, доказательств уплаты в суд не представлено.

В связи с наличием у административного ответчика в спорный период недоимки по НДФЛ, налоговым органом правомерно начислены пени за неуплату указанного налога. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Учитывая, что недоимка по НДФЛ и пени в добровольном порядке ФИО2 до настоящего времени не уплачена, исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования МИФНС № 9 о взыскании с ФИО2 НДФЛ, пени по НДФЛ подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, приведенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 1419 руб. 00 коп.

В связи с тем, что МИФНС № 9 освобождена от уплаты государственной пошлины, и исковые требования удовлетворены полностью, государственная пошлина в сумме 1419 руб. 00 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 40 471 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц за период просрочки с 16 июля 2020 года по 12 августа 2020 года в сумме 164 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 1419 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева