Решение № 2А-288/2021 2А-288/2021~М-123/2021 М-123/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-288/2021

УИД 66RS0046-01-2021-000186-92

Дело № 2а-288/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Исаева Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета Свердловской области транспортного налога за 2017 год в размере 1029 руб. и пени по указанному налогу в размере 392 руб. 12 коп., в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 28 коп., ссылаясь на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате административным ответчиком указанных налогов, которому на сумму недоимки по налогу начислены пени и направлены требования от 10.02.2020 № 27106, от 28.05.2020 № 40243.

Иск заявлен в связи с тем, указанные требования налогового органа административным ответчиком оставлены без удовлетворения, а судебный приказ от 26.08.2020 отменен мировым судьей 14.09.2020 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика находятся: с 15.06.2013 автомобиль легковой Тойота Камри, государственный регистрационный знак №; с 16.05.2011 по 09.12.2017 автомобиль легковой Фольксваген пассат СС, государственный регистрационный знак №; с 01.04.2014 по 18.04.2017 автомобиль грузовой АТЦ-2204, государственный регистрационный знак №; с 12.12.2017 автомобиль легковой Mercedes-BENS, государственный регистрационный знак №; с 12.12.2017 автомобиль грузовой КС 35774, государственный регистрационный знак №; с 15.04.2014 квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с 29.08.2007 по 25.06.2020 квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с 07.07.2005 по 15.10.2020 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; с 27.08.2015 по 18.05.2020 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 9-10, 11).

Следовательно, на основании п.п. 1, 2 ст. 358, п. 3 ст. 362, ст. 401 НК РФ, административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику транспортные средства и квартиры к объектам налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из налогового уведомления № 11742710 от 10.07.2017 налоговым органом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и ФИО1 была уведомлена о необходимости оплатить не позднее 01.12.2017 транспортный налог в размере 3 146 руб., налог на имущество физических лиц в размере 16 504 руб. (л.д. 12).

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком № 271587 от 27.07.2017, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 13).

Как усматривается из налогового уведомления № 153173710 от 05.12.2019 (л.д. 14), направленного административному ответчику простым письмом (л.д. 15), налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1, и последняя была уведомлена о необходимости оплатить не позднее 03.02.2020 транспортный налог в размере 1029 руб.

Как усматривается из налогового уведомления № 29885299 от 03.07.2019 (л.д. 16-17), направленного административному ответчику заказным письмом с уведомлением (л.д. 18), административным истцом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог в размере 28 738 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 11 575 руб.

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 10.02.2020 № 27106 со сроком исполнения до 06.04.2020 об уплате транспортного налога в размере 1029 руб. и пени по указанному налогу в размере 1 руб. 29 коп.; по состоянию на 28.05.2020 № 40243 со сроком исполнения до 30.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 392 руб. 12 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 28 коп. (л.д. 19, 21).

Факт направления требования № 27106 подтверждается списком № 9 внутренних отправлений простым письмом от 12.02.2020 (л.д. 20); факт направления требования № 40243 подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 22).

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 19.08.2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением мирового судьи от 14.09.2020 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д.7, 23).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 10.03.2021 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно карточке расчетов с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 1029 руб. и пени по указанному налогу в размере 392 руб. 12 коп.; по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 28 коп. (л.д. 24-26, 27-28).

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика сумм судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Как следует из материалов административного дела требования № 27106 от 10.02.2020 направлено налоговым органом простым почтовым отправлением 12.02.2020 (л.д. 20).

Из представленного административным истцом списка внутренних отправлений простым письмом не следует, что именно в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога в размере 1029 руб. и пени по указанному налогу в размере 1 руб. 29 коп., то есть представленный документ не позволяет достоверно определить, было ли направлено требования № 27106 от 10.02.2020 в адрес административного ответчика, при том, что, как указано выше, документы в адрес налогоплательщиков направляются налоговым органом по почте заказным письмом в силу прямого указания закона.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 требования № 27106 в соответствии с требованиями налогового законодательства либо бесспорно свидетельствующих о его получении последней, административным истцом не представлено.

С учетом изложенных норм закона и обстоятельств административного дела, направление налогоплательщику ФИО1 требования № 27106 от 10.02.2020 с нарушением положений пункта 6 статьи 69 НК РФ свидетельствует о существенном нарушении процедуры бесспорного взыскания с налогоплательщика задолженности, несоблюдении досудебного порядка.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО1. требование об уплате транспортного налога в размере 1029 руб. и пени по указанному налогу в размере 1 руб. 29 коп. не исполнила в установленный срок по независящим от нее обстоятельствам.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом была нарушена процедура принудительного взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 392 руб. 12 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 28 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, сумму в размере 689 руб. 40 коп.: в том числе в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 392 руб. 12 коп., в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество физических лиц в размере 297 руб. 28 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Д.А. Исаев