Решение № 2А-255/2024 2А-255/2024~М-171/2024 А-255/2024 М-171/2024 от 5 июля 2024 г. по делу № 2А-255/2024

Дело №а-255/2024

УИД 24RS0034-01-2024-000235-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 июля 2024 г. с. Шалинское

Красноярского края

Судья Манского районного суда Красноярского Капошко Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 35 844 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог за 2018-2021 гг. в сумме 1 474 руб. 03 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 159 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 33 494 руб. 24 коп.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 716 руб. 85 коп.

Исковые требования аргументированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства, с 02.03.2023 по 24.11.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат автотранспортные средства: ВАЗ 2106, мощностью двигателя 76 л.с., зарегистрированное 19.10.2010, снято с регистрационного учета 07.11.2020; ГАЗ 31029, мощностью двигателя 90 л.с., зарегистрированное 08.07.2014, снято с регистрационного учета 07.09.2021; ГАЗ 310290, мощностью двигателя 90 л.с., зарегистрированное 25.05.2021.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

Размер фиксированных взносов ответчика на ОПС и ОМС в 2023 году составил 33 494 руб. 24 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся по состоянию на 10.01.2024 задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 876,38 руб.

Общая сумма неуплаченных налогов и пени составляет 35 844 руб. 65 коп.

Спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание, назначенное на 26.06.2024, стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, не явились, истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства. Причины неявки ответчика не известны. Заявлений, ходатайств от ответчика не поступало.

Принимая во внимание изложенное, с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Н.К. РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК).

В силу положений статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат автотранспортные средства: ВАЗ 2106, мощностью двигателя 76 л.с., зарегистрированное 19.10.2010, снято с регистрационного учета 07.11.2020; ГАЗ 31029, мощностью двигателя 90 л.с., зарегистрированное 08.07.2014, снято с регистрационного учета 07.09.2021; ГАЗ 310290, мощностью двигателя 90 л.с., зарегистрированное 25.05.2021.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименован ие налога

Объект налогообложения

Расчет налога

Размер льготы, руб.

Сумма налога к уплате, руб.

2850959 от 27.06.2019

2018

Транспорт

ВАЗ 2106

76x5

380

90045837 от 06.12.2019

2018

ГАЗ 31029

90x5

300

150

22422128 от 03.08.2020

2019

ВАЗ 2106

76x5

380

10210082 от 01.09.2021

2020

ВАЗ 2106

76x5/12x10

317

31923769 от 01.09.2022

2021

ГАЗ 310290

90x5/12x7

263

ФИО1 в соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе и индивидуальные предприниматели.

Положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно представленному расчету, размер фиксированных взносов ответчика на ОПС и ОМС в 2023 году составил 33 494 руб. 24 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно пунктам 1, 4 статьи 4 закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные; Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.07.2023 № 96991 на сумму 1743,94 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Требование об уплате налогов, №

Налоговый период

Наименование налога

Сумма налога к уплате, руб.

№96991 от 24.07.2023

2018-2021

Транспорт

1 490

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся по состоянию на 10.01.2024 задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 876,38 руб.

Согласно представленному расчету, общий размер задолженности по налогам и пени составляет 35 844 руб. 65 коп.

Расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем, суд, проверив расчет истца, признает его верным и руководствуется им при разрешении иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 275 руб. 34 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства: 35 844 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог за 2018-2021 гг. в сумме 1 474 руб. 03 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 159 руб. 53 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 33 494 руб. 24 коп.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 716 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 275 руб. 34 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.Г. Капошко