Решение № 2А-4321/2025 2А-933/2026 2А-933/2026(2А-4321/2025;)~М-3097/2025 А-933/2026 М-3097/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 2А-4321/2025

№а-933/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2026 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе председательствующего судьи Мокеевой М.В., при помощнике судьи Золотарёвой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-933/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области (далее МИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в Железнодорожный районный суд г.Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 554,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 489,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 890,00 руб., по пеням в размере 1 757,35 руб. за период с 27.10.2023 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что административный ответчик является собственником квартир, а также автомобилей. Ответчику были начислены налоги за 2022 год, которые ответчик в установленный законом срок не уплатил. В связи с неуплатой налогов на задолженность были начислены пени. Ранее, в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №33070 от 23.07.2023. Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, налоги не уплачены, налоговая инспекция обратилась за судебным взысканием.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль, модель/марка АУДИ 100, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 28.04.2017;

- автомобиль, марка/модель: CHERY S21QQ6, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 14.04.2021.

ФИО1 в 2022 году также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (количество месяцев владения в 2022 году - 12 месяцев);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квы.36, с кадастровым номером № (количество месяцев владения в 2022 году - 12 месяцев);

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Положениями ст. 362 НК РФ регламентирован порядок исчисления суммы налога. Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - налоговая база х налоговая ставка / 12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 8 554,00 руб., налог на имущество за 2022 год – 1 379,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № 87959583 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налогов, пени № 33070 от 23.07.2023.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо ЕНС до момента полного погашения долга.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено 04.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области в отношении ФИО1 по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-950/2024 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, пени.

10.07.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа по заявлению должника ФИО1

Административное исковое заявление направлено в суд 25.12.2025. Срок для обращения с административным иском в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

Согласно административному иску, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено, доказательств обратного суду административным ответчиком не предоставлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требование МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность в общем размере 11 690,35 руб.

В силу ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 - 290, 177 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 8 544,00 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 489,00 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 890,00 руб., по пени за период с 27.10.2023 по 05.02.2024 в размере 1 757,35 руб., а всего взыскать 11 690,35 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары.

Решение в окончательной форме принято 18.03.2026.

Судья М.В.Мокеева