Решение № 2А-2-106/2024 2А-2-106/2024~М-2-78/2024 М-2-78/2024 от 29 мая 2024 г. по делу № 2А-2-106/2024

Дело № 2а-2-106/2024

УИД 73RS0011-02-2024-000121-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 30 мая 2024 года

Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мерзлякова К.В., при секретаре Жидковой В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете и по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 887 608,14 руб., в т.ч. налог на имущество – 18 563 руб., транспортный налог – 656 961,94 руб., земельный налог - 1120,78 руб., пени – 210 962,42 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Объекты собственности и расчёт налогов указаны в налоговом уведомлении от 27.07.2023 №, согласно которому задолженность по налогам составила 94 688 руб., в том числе 6 786 руб. налог на имущество за 2022 год, 288 руб. – земельный налог за 2022 год, 87 614 руб. – транспортный налог за 2022 год. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату начислены пени за каждый календарный день просрочки. Задолженность по пени составляет 42 203,22 руб. за период с 01.01.2023 по 10.01.2024. В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 136 891,22 руб., в том числе: 6 786 руб. налог на имущество за 2022 год, 288 руб. – земельный налог за 2022 год, 87 614 руб. – транспортный налог за 2022 год, пени - 109 265,69 руб. за период с 01.07.2020 по 12.08.2023.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебных заседаниях 25.04.2024, 08.05.2024 с иском согласился частично, указал на необоснованность расчёта пени.

В судебное заседание 30.05.2024 ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, представил заявление, в котором просил рассмотреть дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: 20.06.2017 - грузовой бортовой автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска; 13.10.2007 - автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, 1975 года выпуска; 25.12.2010 - тягач седельный ...., государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска; 03.11.2010 - тягач седельный ...., государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска (л.д. 29-36).

В связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является собственником:

с 14.02.2003 - жилого дома с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: ...;

с 30.03.2006 - здания цеха по переработке древесины с гаражами с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ....

Учитывая наличие в собственности у ФИО1 вышеуказанных объектов, он являлся плательщиком земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, а также карточками расчётов, ФИО1 начислены и не уплачены за 2022 год земельный налог в размере 288 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 6786 руб., а также транспортный налог в размере 87 617 руб.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с чем начислены пени в период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 42 203,22 руб.

Расчёт пени произведён с учётом внесённых ответчиком платежей (05.10.2023 2 346,16 руб.), из расчёта пени вычтена задолженность в размере 75 673,64 руб., частично взысканная вступившим в законную силу решением Майнского районного суда Ульяновской области от 12.02.2024 за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление от 27.07.2023 № об уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Данное уведомление были направлено ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации (л.д. 12-13).

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено требование от 25.05.2023 № об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени (л.д. 9).

Названное требование ответчиком исполнено не было.

Несмотря на то, что УФНС по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данных налогов за указанный период не исполнил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Решением Майнского районного суда Ульяновской области от 12.02.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 288 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 87 614 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 169 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за период с 01.07.2020 по 12.08.2023 в размере 109 265,69 рублей, а всего недоимка в размере 203 336 руб. 69 коп.

Таким образом, УФНС по Ульяновской области обратилась к мировому судье о взыскании недоимки по налогам, пени в общем размере 136 981,22 руб. с соблюдением сроков, установленных п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 31.01.2024 с ФИО1 вышеуказанная задолженность была взыскана.

Определением мирового судьи того же участка от 20.02.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

22.03.2024, т.е. в течение установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании указанного налога и пени в порядке искового производства.

Учитывая, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и данные налоги им в установленные законом сроки не были уплачены, а также принимая во внимание, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов не пропущен, то суд считает, что требования УФНС Ульяновской области законны и обоснованы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 938 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 288 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 87 614 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 786 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 42 203,22 рублей, а всего недоимку в размере 136 891 (сто тридцать шесть тысяч восемьсот девяносто один) руб. 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в размере 3 938 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Майнский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Мерзляков

Решение изготовлено в окончательной форме 07 июня 2024 года.