Решение № 2А-4030/2024 2А-4030/2024~М-3116/2024 М-3116/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-4030/2024

УИД: 36RS0006-01-2024-008069-22

№2а-4030/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2024 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

У с т а н о в и л:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 просили взыскать недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 23181 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 4515 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 14 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 2245 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения, за 2021 год в размере 1988 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 20090,15 руб., пени до 01.01.2023 в размере 12910,20 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывали, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО1 в 2021 находились транспортные средства.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4685802 от 01.09.2022.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Также, в собственности ФИО1 в 2021 находились объекты недвижимости.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4685802 от 01.09.2022.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 26.05.2020, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., в нарушение ст. 45 НК РФ, не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по страховым взносам.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Обосновывая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 20090,15 руб., административный истец указывает на то, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 200108,28 руб., на 10.01.2023 –243319,28 руб.

Кроме того, сумма пени за период до 01.01.2023 составила 12910,20 руб.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 07.01.2024 был вынесен судебный приказ №, который отменен 04.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суду предоставлены письменные объяснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО1 в 2021 находились транспортные средства:

Автомобиль №, мощность двигателя 150 л.с.;

Автомобиль №, мощность двигателя 225 л.с.;

Автомобиль марки №, мощность двигателя 71 л.с.;

Автомобиль марки №, мощность двигателя 184 л.с.;

№, мощность двигателя 220 л.с.

Суду предоставлен расчет транспортного налога за 2021 года в размере 23181 руб. Расчет судом проверен и признан обоснованным.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4685802 от 01.09.2022.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Также, в собственности ФИО1 в 2021 находились объекты недвижимости:

Квартира, кадастровый №, по <адрес>

Машино место: №, по адресу: <адрес>;

Машино место: №, по адресу: <адрес>;

Машино место: №, по адресу: <адрес>,

Жилой дом, кадастровый №, по адресу: <адрес>

Квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>

В административном иске приведен расчет по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 4515 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 14 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 2245 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения, за 2021 год в размере 1988 руб., который судом проверен и признается обоснованным.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4685802 от 01.09.2022.

Обязанность по уплате налога, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не была исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогам.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 26.05.2020, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., в нарушение ст. 45 НК РФ, не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 534 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по страховым взносам.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.

07.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 04.03.2024 судебный приказ отменен.

С момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 15 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебного района Воронежской области, которым отменен судебный приказ, вынесено 04.03.2024, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 16.07.2024 согласно входящего штампа на административном иске.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование № 534 от 16.05.2023 надлежащим образом направлено в адрес ФИО1

В соответствии со ст. 46 НК РФ, ввиду отсутствия полного погашения задолженности по требованию, МИФНС России № 15 по Воронежской области в отношении ФИО1 сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № 2281 от 10.10.2023 на общую сумму 284959,24 руб.

Согласно предоставленного реестра в деле о выдаче судебного приказа, решение № 2281 от 10.10.2023 направлено в адрес ФИО1 заказным отправлением 11.10.2023.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов в ходе судебного заседания административным ответчиком не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога, страховых взносов в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Административным истцом МИФНС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 20090,15 руб.

При разрешении заявленных требований в части взыскания пени, суд принимает во внимание, что с 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Обосновывая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 20090,15 руб., административный истец указывает на то, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 200108,28 руб., на 10.01.2023 –243319,28 руб.

Расчет размера пени, заявленного ко взысканию, судом проверен, признан правильным.

Доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, административным ответчиком не предоставлены, а, следовательно, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Административным истцом МИФНС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании пени за период до 01.01.2023 в размере 12910,20 руб.

При принятии решения в заявленной части, суд принимает во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

20.08.2024 судом в адрес МИФНС России № 15 по Воронежской области направлено уведомление о необходимости предоставления расчета пени за период до 01.01.2023, а также дополнительных доказательств, подтверждающих, что право на взыскание налогов, за неисполнение обязанности по уплате которых начислено пени, не утрачено. Уведомление получено административным истцом 30.08.2024.

Суду предоставлены письменные объяснения представителя административного истца, а также сведения о расчете пени, выполненные с использование программного обеспечения, которые не позволяют определить относимость данного доказательства относительно заявленных ко взысканию пени, так как расчет пени произведен в связи с неуплатой налога, подлежащего уплате в срок до 20.02.2018.

Доказательств, подтверждающих начисление пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, суду не предоставлены.

По указанным основаниям суд приходит к выводу о необоснованности заявленных требований в части взыскания пени до 01.01.2023, в связи с чем, отказывает в удовлетворении данной части иска.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается государственная пошлина, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина исходя из размере удовлетворенной части требований в размере 3058,05 (800 + 3 процента суммы (23181 + 4515 + 12 + 12 + 14 + 2245 + 1988 + 8766 + 34445 + 20090,15) – 20000) руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность транспортному налогу за 2021 в размере 23181 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 4515 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 12 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 14 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 2245 руб., налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городов федерального значения, за 2021 год в размере 1988 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 20090,15 руб.

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину 3058,05 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 27.09.2024.

Судья: Е.С. Шумейко