Решение № 2А-404/2021 2А-404/2021~М-290/2021 М-290/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-404/2021

Дело № 2а-404/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2021 года г. Оханск Пермский край

Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) в составе председательствующего судьи Томилиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме №, из которой пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии расчетный за 2019 год за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год в размере № и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и №, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок страховые взносы за 2019 год не уплачены.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ФИО1 за 2018 год обязан уплатить №, в установленный законом срок налог не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ ответчику за неуплату налога, страховых взносов в установленный срок начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии со ст.70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнены до настоящего времени.

Ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 1 России по Пермскому краю в судебное заседание направила ходатайство, в котором указала, что задолженность по настоящее ответчиком не уплачена, просит взыскать задолженность в полном объеме, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении дела не ходатайствовал, о причинах неявки суд не известил. Возражений относительно заявленных требований от административного ответчика в суд не поступало.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.п.1,3 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.В силу части 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил декларацию по УСН за 2018 год, где сумма исчисленного минимального налога составила №, срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате минимального налога за 2018 год в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате минимального налога за 2018 год административным истцом ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и №, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №

Кроме того, поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, у него имелась обязанность уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах № и №.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика были направлены требования № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке исполнены не были.

В связи с отсутствием сведений об исполнении налогоплательщиком требований налогового органа налоговый орган обратился с заявлениями о взыскании задолженности по налогам в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Нытвенского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере №, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере № и пени в размере № Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в соответствии со статьей 129 ГПК РФ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требования № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ выставлены на общую сумму налога и пени №, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации органы Федеральной налоговой службы Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180,290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность на общую сумму №, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии расчетный за 2019 год за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 года в размере №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме № в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 июня 2021 года.

Судья Е.А. Томилина