Решение № 2А-1059/2024 2А-1059/2024~М-675/2024 М-675/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1059/2024

УИД: 11RS0008-01-2024-001132-12 Дело № 2а-1059/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2024 года

пгт. Троицко-Печорск

Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в составе

председательствующего судьи Иваницкой Ю.В.,

при секретаре Рожковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 188 537,71 руб. В обоснование требований указано, что на 01.01.2023 у административного ответчика при переходе на Единый налоговый счет имелась задолженность по уплате пени в размере 166 125,94 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате единого налога по упрощенной системе налогообложения за период с 2017 по 2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2018-2019 годы, страховых взносов в фиксированном размере за 2018-2021 годы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на работника за 2018-2019 годы. Кроме того, на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 17.12.2023 начислены пени в размере 68 711,38 руб. Мерами взыскания обеспечены пени в размере 46 299,61 руб. Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате пени составляет 188 537,71 руб., срок ее взыскания не истек. Требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 направлено ФИО2 посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика 29.07.2023, в добровольном порядке им не исполнено, судебный приказ, вынесенный 28.12.2023 мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми о взыскании пени в размере 188 537,71 руб., отменен определением мирового судьи от 18.01.2024 в связи с поступлением на него возражений административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

Административный истец о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрении дела, в т.ч. путем размещения информации на сайте суда. Согласно ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебного письма в суд свидетельствует о надлежащем извещении ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, дела №, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 15.11.2016 по 22.09.2021, являлась плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке главы 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов - по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1,2 ст. 346.19 НК РФ). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1,2 ст. 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

ФИО1 30.01.2018 в налоговый орган представлена декларация по УСН за 2017 год, 30.01.2019 - за 2018 год, 21.05.2021 - за 2019 год, 21.05.2021 - за 2020 год, суммы авансовых платежей к уменьшению не заявлены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком единого налога по УСН за 2017-2020 год по сроку уплаты налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 134 059,25 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.24 НК РФ в спорный период также являлся налоговым агентом, обязанным исчислять, удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2018 года, 12 месяцев 2019 года в установленный законодательством срок не уплачена.

На неуплаченные своевременно налоги за 2018-2019 годы начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 26,85 руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя с 15.11.2016 по 22.09.2021 был обязан уплачивать страховые взносы.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ), расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно представленным налогоплательщиком налоговым декларациям по УСН доходы превысили 300 000,0 руб., таким образом ФИО1 обязан уплачивать также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

В связи с прекращением деятельности 22.09.2021 налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты 07.10.2021.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020, 2021 год по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 29 298,15 руб., страховых взносов на ОМС за тот же период -в сумме 1138,57 руб.

В силу п. 1 ст. 419. НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов за работника.

Согласно ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Тарифы страховых взносов установлены в п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции закона, действующего в период спорных правоотношений), сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС (22%), страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%), страховых взносов на ОМС (5,1%).

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, которыми в соответствии со ст. 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с п. 7, п. 11, п. 15 ст. 431 НК РФ налогоплательщиком представлены квартальные расчеты по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года, за 9 месяцев 2019 года, 12 месяцев 2019 года, по результатам проверки которых налоговым органом выявлена задолженность, в установленный законодательством срок ФИО1 не уплаченная.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на ОПС за работника за 12 месяцев 2018 года, 12 месяцев 2019 года по сроку уплаты налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1 040,32 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за работника за тот же период -в размере 366,08 руб., взносов на ОСС за работника - в размере 196,72 руб.

С 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступил в силу институт Единого налогового счета, с указанной даты налоги подлежат уплате путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ),для чего открывается единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных ФИО1 обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах"от 29.03.2023 № 500).

29.07.2023 ФИО1 посредством электронного документооборота налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в размере 828 569,18 руб., из которых: недоимка – 616 894,52 руб., пени – 196 799,90 руб., штрафы – 14 874,76 руб., со сроком исполнения требования до 25.08.2023. По сведениям административного истца в добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

По расчету административного истца задолженность ФИО1 по пени на 31.12.2022, принятая при переходе в ЕНС, составила 166 125,94 руб., из которых пени:

- по единому налогу по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017-2020 год, - 134 059,25 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 12 месяцев 2018 года, 12 месяцев 2019 года - 26,85 руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2018-2021 год - 30436,72 руб.,

- по страховым взносам за работника за 12 месяцев 2018 года, за 9 месяцев 2019 года, 12 месяцев 2019 года - 1603,12 руб.

Кроме того, на совокупную обязанность по уплате за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 налоговым органом начислены пени в сумме 68 711,38 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по уплате пени за период с 2018 по 2023 год составила 202 770,63 руб.

Как указано административным истцом и следует из материалов дела, мерами взыскания обеспечены (погашены) и не подлежат взысканию в данном административном деле пени в размере 46 299,61 руб.

Следовательно, сумма пени, подлежащая уплате административным ответчиком, составляет 188 537 руб. 71 коп. (166 125,94 руб. + 68 711,38 руб. – 46 299,61 руб.).

Указанная сумма была предъявлена УФНС по Республике Коми ко взысканию с ФИО1 в приказном порядке, 28.12.2023 мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми вынесен судебный приказ № 2а-3142/2023, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика он отменен определением от 18.01.2024.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требованием № от 29.07.2023, адресованным ответчику, предлагалось уплатить налоги, обязательные взносы и пени до 25.08.2023, последним днем окончания предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока является 25.02.2024.

Налоговым органом 21.12.2023 мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми подано заявление о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан 28.12.2013, а 18.01.2024 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, в связи с чем 06.05.2024, т.е. в пределах установленных налоговым законодательством РФ сроков, административным истцом подано в суд административное исковое заявление.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства (ст. 75 НК РФ).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств не соответствия сумм пени, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, требованиям законодательства, как и доказательств своевременной их уплаты, в связи с чем суд исходит из того, что размер задолженности по уплате пени, не оплаченной административным ответчиком на момент рассмотрения данного административного дела по существу, составляет 188 537, 71 руб.

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 970,75 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов за период 2018-2023 г.г. в размере 188 537, 71 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 970,75 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2024 года.

Председательствующий: Ю.В. Иваницкая