Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024~М-182/2024 М-182/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-304/2024

КОПИЯ

66RS0033-01-2024-000412-54 № 2а-304/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2024 года г. Краснотурьинск

Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Сумбаева С.П.,

рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. В обоснование указав, что с 13.09.2007 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность 03.03.2021 года. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 576,69 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 126,82 руб., в период с 01.01.2023 по 27.11.2023 года на задолженность по страховым взносам начислены пени в общем размере 6 376, 95 руб. Кроме того, ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации за 3,6,9 месяцев 2020 года, в связи с чем решениями инспекции №739 от 18.03.2021 года, № 742 от 18.03.2021, №890 от 01.04.2021 года привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере1000 руб. за каждое правонарушение. Общая сумма штрафа в размере 3000 руб. до настоящего времени административным ответчиком в бюджет не внесена. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 7080,46 руб., задолженность по уплате штрафа в размере 3000 руб.

От административного истца, административного ответчика возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при отсутствия возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судья, изучив письменные материалы дела, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

Как следует из доводов искового заявления по состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162 576, 89 рублей.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации раскрывает понятие задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – как общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов не предусмотрены.

В соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.09.2007 по 03.03.2021(л.д.16-17).

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2021 не исполнена, в связи с чем в его адрес в порядке ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №546 от 27.06.2023 об уплате соответствующих сумм страховых взносов и штрафов (л.д.9).

В связи с тем, что в добровольном порядке требование административного истца исполнено не было, МИФНС России №14 по Свердловской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания задолженности по страховым взносам в размере 10 080 рублей (л.д.79-82).

13.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Краснотурьинского судебного района выдан судебный приказ №а-3915/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области: пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2017 – 2021 года в размере 7080,46 рублей, штрафа по решениям от 18.03.2021 №739, №742, от 01.04.2021 №890 в размере 3 000 рублей. Всего 10 080, 45 рублей.

Определением мирового судьи от 28.12.2023 в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ №2а-3915/2023 отменен (л.д.84,85)

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В данном случае срок на подачу административного искового заявления административным истцом не нарушен, поскольку административное исковое заявление подано в Краснотурьинский городской суд 19.02.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам 32 385 рублей начислена пеня в размере 703,51 рублей.

В связи с введением с 01.01.2023 ЕНС в соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с указанными положениями законодательства за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на задолженность по страховым взносам в размере 132 741,96 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) начислена пеня 6 376, 95 рублей (л.д.14).

Таким образом, общий размер пени, начисленной административному ответчику, составляет 7 080,46 рублей (70,51 рублей + 6376,95 рублей).

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена суд находит заявленные требования о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 статьи 101, п. 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному предоставлению единой (упрощённой) налоговой декларации за 3,6,9 месяцев 2020 года.

Так, 21.07.2020 административный ответчик представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца 2020 года, за 6 месяцев 2020 года, за 9 месяцев 2020 года (л.д.18-20).

В отношении указанной налоговой декларации были проведены камеральные налоговые проверки, составлены акты №2195, 2196 от 20.11.2020 и №1104 от 04.02.2021 (л.д.21-22,37-38,51-52), согласно которым единая (упрощенная) налоговая декларация ФИО1 была представлена с нарушением срока, предусмотренного п. 2 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом обстоятельств, зафиксированных в актах, Решениями инспекции №739 от 18.03.2021, №742 от 18.03.2021 и №890 от 01.04.2021 ФИО1 был привлечен к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации к наказанию в виде штрафа в размере 1 000 рублей по каждому решению (л.д. 54-56, 57-59, 60-61).

Как указывалось ранее в адрес административного ответчика направлялось требование, в том числе штрафов в размере 3 000 рублей (л.д.9) сроком исполнения до 26.07.2023ю

До настоящего времени обязанность по уплате пени и штрафа ФИО1 не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с изложенным суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа Краснотурьинск в размере 403,22 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата обезличена> года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по пени за неуплату страховых взносов в размере 7080,46 рублей, а также штрафы в размере 3 000 рублей. Всего взыскать 10 080,46 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 403,22 рублей.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья (подпись) Сумбаева С.П.