Решение № 2А-308/2025 2А-308/2025~М-252/2025 М-252/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-308/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 ноября 2025 года

Боханский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бутуханова А.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев открытом судебном заседании административное дело №а-308/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2023 год в размере 9760,17 рублей, а именно - пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав в обоснование иска, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты налогообложения. В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщик своевременно сумму транспортного налога и земельного налога не оплатил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить транспортный налог и пени по указанным налогу в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик своевременно сумму транспортного, земельного налога и пени не оплатил. В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налога, инспекция в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ, и в порядке, предусмотренном главой 11 ГПК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-967/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив в суд возражение в котором указал, что требования административного иска не признает.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями ч.7 ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 с.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений налоговый орган производит расчет налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в его собственности находится транспортное средство: ГАЗ 3110 г/н № и недвижимость: земельный участок: <адрес>2 кадастровый №.

В соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 650 руб., земельного налога в размере 120руб. - срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику требование об уплате налога направлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность пени в размере 9751,94руб.

Направление налогоплательщику требования № подтверждается списком № заказных писем.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было установлено взыскать задолженность по налогам за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 9751,94руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, поскольку в установленный срок налогоплательщик не уплатил налоги, налоговым органом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 770руб. (количество месяцев владения транспортным средством в 2023 году - 12) и земельного налога за 2023 год в размере 120руб. (количество месяцев владения в 2023 год - 12);

Из представленных доказательств установлено, что ответчиком обязанность по уплате налога за 2023 год в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, ему были начислены пени.

Так, налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по ЕСН, что подтверждается расчетом суммы пени, а также отражено в Таблице расчета пени ЕНС за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приложенного к административному исковому заявлению.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию за 2023 год, составляет 8,23 рублей.

Вместе с тем, в расчете суммы пени указано, что имеется задолженность в размере 9751,94 руб., дата образования отрицательного сальдо ДД.ММ.ГГГГ. При этом в подробном расчете сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность в размере 9751,94руб. была образована по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и числится за административным ответчиком фактически с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований по уплате налога в полном объёме и погашений пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, инспекция в соответствии со ст.48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-967/2025 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в размере 10530,17 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен.

Как установлено из материалов административного дела №а-967/2025 судебного участка №<адрес>, административным ответчиком ФИО1 были внесены денежные средства на Единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ в размере 5950руб., что подтверждается квитанцией об оплате.

Из пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 5950 рублей, которые были зачтены в погашение задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг. в размере 4219 рублей и в погашение задолженности по пени в размере 1719,63 рублей. Вместе с тем, указанное пояснение полностью противоречит пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, а также требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности по пени в размере 9751,94 рублей за неуплату транспортного налога имелась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно материалам дела за административным ответчиком числилась задолженность по обязательным платежам в виде пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком требования по уплате задолженности по обязательным платежам - пени была частично исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5950 рублей.

Учитывая указанные обстоятельства, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежит частичному удовлетворению в размере 3810,17 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в размере 3810,17 (три тысячи восемьсот десять рублей семнадцать копеек) рублей, с зачислением на расчетный счет 03№, Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, Единый казначейский счет - 40№, расчетный счет - 03№, назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Боханского районного суда А.В.Бутуханов