Решение № 2А-640/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-640/2023

Дело № 2а-640/2023

УИД 33RS0009-01-2023-000265-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 ноября 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Кузнецовой Д.А., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к несовершеннолетнему ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 83 руб. за 2017 год, в сумме 92 руб. за 2018 год, пени за период 2017 года с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 3,37 руб., пени за период 2018 года с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 3,73 руб.

По смыслу доводов административного истца, указанных в обоснование заявленных требований, ФИО2 является собственником нижеуказанного недвижимого имущества. Административному ответчику начислены налоги: в сумме 83 руб. за 2017 год и в сумме 92 руб. за 2018 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ..... Со стороны налогового органа налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 на уплату налогов на имущество за 2017 и 2018 г.г. со сроком уплаты до 02.12.2019. До указанного в налоговом уведомлении срока налоги не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогов в установленные сроки начислены пени за 2017 и 2018 г.г. с 03.12.2019 по 24.06.2020 в суммах по 3,37 руб. и 3,73 руб., соответственно. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО2 подготовлены требования об уплате налогов. Однако обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам, пени. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от 07.10.2022 на основании возражений административного ответчика.

В процессе рассмотрения дела произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС №14 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области в порядке процессуального правопреемства.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 и его законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Заслушав позицию представителя административного истца, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО2 состоит на учете как налогоплательщик в УФНС России по Владимирской области. В налоговые периоды 2017 и 2018 г.г. являлся и по настоящее время является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру площадью 50,6 кв.м, имеющую кадастровый №, расположенную по адресу: .....

К правоотношениям сторон относительно уплаты налога на имущество подлежат применению положения главы 32 НК РФ.

Так, в силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п.2 ст.399 НК РФ).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, закрепленному в п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В п.1 ст.406 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из п.1 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п.8. ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В п.8.1 ст.408 НК РФ закреплено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

На основании п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

Поскольку объект недвижимости, принадлежащий административному ответчику, расположен на территории г.Камешково, начисление и взыскание налога на указанное имущество подлежит в порядке, установленном органами местного самоуправления города Камешково в соответствующие периоды времени.

Так, в 2017 и 2018 г.г. налог на имущество на территории муниципального образования г. Камешково определяется на основании соответствующего решения Совета народных депутатов Камешковского района Владимирской области, в соответствии с которым налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента в отношении, в том числе квартир.

В соответствии с налоговым уведомлением № 128799954 от 24.09.2017 ФИО2 начислен на имущество физических лиц за 2016 года относительно 1/3 доли в праве собственности на указанную квартиру в сумме 76 руб. Данная сумма налога стороной ответчика не была оспорена в установленном порядке.

Поскольку сумма налога за периоды 2017 и 2018 г.г., начисляемая в соответствии со ст.408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости ранее названного объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого же объекта за соответствующие предыдущие налоговые периоды - соответственно, 2016 и 2017 г.г. с учетом коэффициента 1,1, то на основании п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога за 2017 год подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной за 2016 год, с учетом коэффициента 1,1 и рассчитывается по формуле: 76 руб. (налог за 2016 год) х 1.1 = 83,6 руб. Налог за 2018 год рассчитывается по формуле: 83,6 руб. (налог за 2017 год) х 1,1 = 92 руб. (с учетом округления).

Доказательств того, что вышеупомянутая задолженность по налогам на имущество ФИО2 (его законным представителем) погашена, в материалы дела не представлено. При этом обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, судом не установлено.

25.07.2019 налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 67074251, с указанием, в том числе спорных задолженностей за 2017 год и за 2018 год, соответственно, в суммах - 83 руб. и 92 руб. в отношении объекта с кадастровым номером №. Срок уплаты налога установлен не позднее 02.12.2019.

В установленные сроки налоги стороной административного ответчика не уплачены. В этой связи налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 25.06.2020 на уплату недоимки по налогам и пени в срок до 23.11.2020, которое также оставлено без исполнения. В данном требовании так же начислены пени в сумме 7,1 руб.

Судом учитывается, что УФНС России по Владимирской области своевременно принимались меры к принудительному взысканию налога, на который начислены пени. Так, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г.Камешково и Камешковского района Владимирской области был вынесен судебный приказ № 2а-2140/2022 от 08.09.2022 о взыскании с административного ответчика спорных сумм налогов и пени. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.10.2022 на основании соответствующих возражений ФИО2 в лице его законного представителя ФИО3

16.03.2023 административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

С учетом системного анализа приведенных выше положений ст. 48, п.2 ст.52, ст.ст. 69 - 70, п.3 ст.409 НК РФ суд приходит к выводу о том, что срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, не пропущен.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО2 налог на имущество за 2017 год в размере 83 руб., за 2018 год - в размере 92 руб. с учетом заявленных требований.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд пришел к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 КАС РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст.75 КАС РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 КАС РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам ФИО2 (его законным представителем) своевременно не оплачена, требование налогового органа о взыскании пени является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

За неуплату налога на имущество в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 относительно налога за 2017 год (в общей сумме 83 руб.) составили 3,37 руб., относительно налога за 2018 год (в общей сумме 92 руб.) - 3,73 руб.

Соответствующий расчет составлен с учетом требований закона о взыскании пени, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. Указанные пени суд взыскивает с административного ответчика с учетом заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН № в лице законного представителя ФИО3 (ИНН №о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3, зарегистрированных по адресу: ...., в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,73 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 22.11.2023.