Решение № 2А-1841/2019 2А-1841/2019~М-1627/2019 М-1627/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-1841/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1841/2019

УИД 56RS0033-01-2019-002467-73


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 12 декабря 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль AUDI A4, государственный регистрационный знак №, и автобус ГАЗ 22171, государственный регистрационный знак №. Налоговым органом ФИО2 произведен расчет по транспортному налогу за 2017 год, однако исчисленная налоговым органом сумма налога ею не уплачена в полном объеме, как и пени за 2015-2017 годы. В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №3012 от 30.01.2019 на общую сумму 21793 руб. 98 коп. со сроком исполнения до 18.03.2019. Мировым судьей судебного участка №11 Советского района г.Орска 20.05.2019 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, однако он был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 07.06.2019. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пене на общую сумму 21 793 руб. 98 коп., из которых: 21 480 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы, 313 руб. 98 коп. – задолженность по пене по транспортному налогу.

В судебном заседании представитель административного истца уточнил заявленные требования, с учетом поступившей оплаты просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 16980 руб., пени в размере 310 руб., а всего 17293 рубля.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, указав, что налог за автомобиль «Ауди» ею оплачен в полном объеме. Полагала неправомерными действия налоговой инспекции по отнесению автомобиля ГАЗ 22171 к автобусам и, соответственно, начислению налога за данное транспортное средство исходя из ставок, установленных для автобусов.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 с 22.01.2015 зарегистрировано транспортное средство AUDI A4, государственный регистрационный знак №, а с 17.07.2011 - ГАЗ 22171, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2015-2017 годы на автомобиль AUDI A4 в размере 6 750 руб., о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление №77255379 от 30.08.2018 (срок уплаты до 03.12.2018).

Согласно налоговому уведомлению № 77429130 от 12.09.2018 произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № 77255379, за 2015-2017 годы ФИО2 надлежало уплатить в срок до 03.12.2018 налог на автомобиль ГАЗ 22171 в сумме 14 730 рублей.

Поскольку сумма транспортного налога ФИО2 в установленный срок не уплачена, ей произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 года (на 21480 руб.) за период с 04.12.2018 до 29.01.2019, сумма пени составила 313 руб. 98 коп., что подтверждается представленным расчетом сумм пени.

В адрес ФИО2 направлено требование №3012 от 30.01.2019, согласно которому ей в срок до 18.03.2019 необходимо уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 21480 руб., срок уплаты которого истек 03.12.2018, а также пени в сумме 313 руб. 98 коп.

Данное требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска Оренбургской области по заявлению ИФНС России по г. Орску Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 21480 руб. и пени в размере 319, 98 руб., который 07.06.2019 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Из пояснений ФИО2 следует, что транспортный налог за автомобиль ГАЗ 22171 она не платит, поскольку в соответствии с Венской конвенцией 08.11.1968 данный автомобиль должен быть отнесен к числу легковых, и так как мощность его двигателя не превышает 100 л.с., он не может облагаться налогом.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ и статье 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Постановлению Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18 мая 1993 года N 477 "О введении паспортов транспортных средств" основным документом, действующим на территории Российской Федерации для регистрации транспортных средств и допуска их к эксплуатации и участию в дорожном движении, является паспорт транспортного средства.

Паспорт транспортного средства подтверждает, в том числе, наличие одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта Российской Федерации от 01 апреля 1998 года N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.

Таким образом, паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства.

В соответствии с пунктами 26 - 28 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденного Приказом Министерства внутренних дел РФ N 496, Министерства промышленной энергетики РФ N 192, Министерства экономического развития РФ N 134 от 23 июня 2005 года, в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией.

В Конвенции о дорожном движении определено, что к категории транспортных средств "B" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

В приложении N 3 к Положению приведена сравнительная таблица категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации Конвенции о дорожном движении.

Так, КВТ ЕЭК ООН устанавливает, что к категории "B" по классификации "Конвенции о дорожном движении" относятся: M1 (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя); M1C (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль-дом); N i (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.

Указанное свидетельствует о том, что автомобиль, отнесенный к категории "B" может являться как легковым, так и грузовым автомобилем, так и автобусом, в зависимости от его типа.

В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства.

Учитывая изложенное, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства.

Согласно паспорту транспортного средства на автомобиль ГАЗ-22171, данный автомобиль относится к типу транспортных средств - "автобус на 6 мест", имеет категорию - "B", мощность двигателя 72,2 кВт (98,16 л.с.).

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом правомерно начислен налог на автомобиль ГАЗ-22171, принадлежащий ФИО2

Статьей 6 указанного Закона Оренбургской области налоговая ставка в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно установлена в размере 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Согласно налоговому уведомлению N 77429130 именно из такой ставки налога и произведен расчет налога в отношении спорного автомобиля.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требование № 3012 от 30.01.2019, задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 313 руб. 98 коп. сформировалась в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога за 2015-2017 годы в установленный срок, и была начислена за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

Таким образом, административным истцом представлен расчет суммы транспортного налога за 2015-2017 годы и пени по транспортному налогу в общей сумме 21 793 руб. 98 коп. Суд находит его верным, а исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме с учетом поступивших от представителя административного истца уточнений, поскольку административный ответчик не уплатил суммы транспортного налога в установленные в налоговых уведомлениях сроки.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 691 руб. 72 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность в сумме 17293 руб., из которых: 16890 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы, 313 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 691 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.12.2019.

Судья: подпись О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в деле № 2а-1841/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области