Решение № 2А-716/2019 2А-716/2019~М-596/2019 М-596/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-716/2019

дело 2а-716/19


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

19 августа 2019 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего - судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 взыскании транспортного налога с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 37209 руб. и пени в размере 962,48 руб.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ), (далее – налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в 2015, 2016 г.г. зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ СL63AMG, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2008, дата регистрации права 19 ноября 2015 00:00:00; дата утраты права 24 июня 2016 00:00:00; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ПОРШЕ CAYENNE TURBO, VIN (номер обезличен), год выпуска 2008, дата регистрации права 13 сентября 2014 00:00:00; дата утраты права 23 января 2015 00:00:00. Согласно ст.1 Закона Карачаево-Черкесской Республики №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) равна 95 руб. с каждой лошадиной силы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщикам, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате начисленных налогов за 2015, 2016 годы. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1 507 @ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 30 ноября 2017 года, что подтверждается почтовым реестром (номер обезличен). По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога за 2015, 2016 гг.:

Налоговый период

(год)

Объект

налогообложения

Гоударственный регистрационный знак)

Налоговая база

(л.с.)

Доля

в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет

к году

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Исчислен-

ная

сумма

налога

(руб.)

Формула расчета налога

Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2015

ПОРШЕ CAYENNE TURBO

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ СL63

(номер обезличен)

(номер обезличен)

500

525

1
1

95

95

1/12

2/12

0
0

3958

8313

500 х 1 х 95 х1/12

525 х 1 х 95 х 2/12

2016

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ СL63

(номер обезличен)

525

1
95

6/12

0
24938

525 х 1х 95 х 6/12

Таким образом, сумма транспортного налога к уплате за 2015 год составила 12271 руб., за 2016 год – 24938 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на указанную сумму недоимки за 2015,2016 годы в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени. За период с 10 декабря 2017 года по 11 марта 2018 года пеня по транспортному налогу составила 962,48 руб.

Расчет суммы пени, указанной в требовании (номер обезличен) от 12 марта 2018 г.:

Дата начала

действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.12.2017

11.03.2018

100

37209

8,25-7,50

0.000275000000

962,48

В связи с тем, что начисленные суммы транспортного налога не были уплачены в установленные сроки налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12 марта 2018 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 02 апреля 2018 года соответствующие суммы налогов и пеней. Требование об уплате направлено налогоплательщику заказным письмом 03 марта 2018 года. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного дгнказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций засматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района 18 января 2019 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1180/18 от 25 апреля 2017 года. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца и административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ предусматривают, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика являются транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ СL63AMG, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2008, дата регистрации права 19 ноября 2015 00:00:00; дата утраты права 24 июня 2016 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ПОРШЕ CAYENNE TURBO, VIN (номер обезличен), год выпуска 2008, дата регистрации права 13 сентября 2014 00:00:00; дата утраты права 23 января 2015 00:00:00.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление (номер обезличен) от 10 ноября 2017 года - за 2015, 2016 годы со сроком оплаты начисленного транспортного налога физических лиц с подробным расчетом суммы налога было направлено административному ответчику в предусмотренный законом срок. Срок оплаты определён не позднее 18 января 2018 года. Отправление уведомления заказным письмом 13 ноября 2017 года подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения от 28 ноября 2017 года.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес было направлено требование об уплате транспортного налога (номер обезличен) по состоянию на 12 марта 2018 года. Отправление требования заказным письмом 13 марта 2018 года подтверждается копией списка отправлений (номер обезличен) с отметкой почтового отделения (номер обезличен).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством не имеется.

Следовательно, в силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 29 июня 2018 года вынесен судебный приказ №2а-1180/18 о взыскании в пользу МИФНС России №1 по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 29 июня 2018 года был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 18 января 2019 года по возражению должника ФИО1, в котором он просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок представления возражения относительно исполнения судебного приказа и отменить его.

Административный истец обратился с административным иском в Усть-Джегутинский районный суд 17 июля 2019 года, из чего следует, что срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдён порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате транспортного налога и пени по ним, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Учитывая наличие задолженности по транспортному налогу на день выставления налоговым органом требования об уплате налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016 гг. в размере 37 209 руб. и пени начисленной по транспортному налогу в размере 962,48 руб.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

Согласно п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 1 345,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Карачаево-Черкесской Республике недоимку за 2015, 2016 гг. по транспортному налогу с физических лиц в размере 37 209 руб.; пеню по транспортному налогу в размере 962,48 руб.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810803490010006 по следующим видам платежей:

- транспортный налог с физических лиц 37 209 руб. КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635101;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц 962,48 руб. КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91635101;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 1 345,14 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись З.И. Катчиева