Решение № 2А-133/2019 2А-133/2019~М-4/2019 М-4/2019 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-133/2019

Дело № 2а-133/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2019 г. г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Тишаевой Ю.В.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда г. Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям УГИБДД УВД по Орловской области ФИО1 в 2016 году являлся владельцем транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный номер №, мощность двигателя 145 л.с. Налоговым органом в адрес налогоплательщика 31.11.2017 г. были направлены налоговые уведомления: № от 30.08.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 5 075 рублей до 01.12.2017 г. и № от 25.08.2016 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 5 075 рублей до 01.12.2016 г., которые налогоплательщиком в срок исполнены не были. На основании ст.69, 70 НК РФ посредством почтового отправления налогоплательщику были направлены требования: № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 07.11.2017 г. со сроком исполнения требования до 18.12.2017 г.; № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 15.01.2018 г. со сроком исполнения требования до 26.02.2018 г. Налогоплательщиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северного района г. Орла от 26.07.2018 г. судебный приказ № 2а-1977/2018 от 23.07.2018 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу недоимки по транспортному налогу отменен. В связи с тем, что ФИО1 нарушил сроки уплаты транспортного налога за 2016 г., ему были начислены пени за несвоевременность уплаты транспортного налога в размере 1 324,20 рублей, которые до настоящего времени не погашены. По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 5 075 рублей, пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с 02.12.2016 г. по 14.01.2018 г. в размере 1 324,20 рублей, а всего 6 399,20 рублей.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (абз.3 в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 N 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 35 рублей.

Частью 1 ст.362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ч. 3 ст. 362 НК РФ в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-Ф).

На основании ч.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 с 13.04.2004 г. по 14.08.2018 года было зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, 2000 года выпуска, VIN №, государственный номер №, мощность двигателя 145 л.с.

Установлено, что за 2015 год административному ответчику ФИО1 был начислен транспортный налог за указанное транспортное средство в сумме 5 075 рублей, в его адрес направлялось налоговое уведомление № от 25.08.2016 года, в котором административному ответчику предлагалось не позднее 01.12.2016 года уплатить транспортный налог в указанной сумме, начисленный за 2015 год, что подтверждается копией указанного налогового уведомления, а также списком заказных писем №, отправленных по почте 16.09.2016 года.

За 2016 г. ФИО1 был начислен транспортный налог за указанное транспортное средство в сумме 5 075 рублей, в его адрес направлялось налоговое уведомление № от 30.08.2017 г., в котором административному ответчику предлагалось не позднее 01.12.2017 года уплатить транспортный налог в указанной сумме, начисленный за 2016 год, что подтверждается копией указанного налогового уведомления, а также списком заказных писем №, отправленных по почте 01.10.2017 года.

Однако административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды своевременно исполнена не была.

В связи с этим, налоговым органом были начислены пени на суммы задолженностей, в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно: требование № сформированное по состоянию на 07.11.2017 г. об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 и 2015 годы в общей сумме 1265,15 рублей со сроком уплаты до 18.12.2017 года; требование № сформированное по состоянию на 15.01.2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 5075 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 59,04 рублей со сроком уплаты до 26.02.2018 года.

Указанные требования административным ответчиком ФИО1 также исполнены не были.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 13.11.2017 г. направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 1265,16 рублей, которою составили пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы, имеющее срок исполнения до 18.12.2017 г. Требование об уплате пени не было исполнено налогоплательщиком.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО1 в срок до 01.12.2017 года обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 5075 рублей, налоговым органом ФИО1 было направлено требование №, сформированное по состоянию на 15.01.2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 5134,04 рублей, в том числе по транспортному налогу в сумме 5075 рублей и пени в сумме 59,04 рублей, имеющее срок исполнения до 26.02.2018 года.

Поскольку на дату истечения срока исполнения требования № задолженность не превысила 3000 рублей, то при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что на момент выставления требования № задолженность превысила 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для уплаты недоимки по требованию №, то есть не позднее 26.08.2018 года.

Установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени в общей сумме 6 399,20 рублей налоговый орган обратился к мировому судье 23.07.2018 год.

23.07.2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-1977/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 5 075 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 324,20 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 26.07.2018г. в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд 09.01.2019 года, то есть в пределах установленных сроков обращения в суд.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иной расчет задолженности, а также возражений против упрощенного порядка рассмотрения административного дела, административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Орлу к ФИО1 в полном объеме. В пользу административного истца с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 5 075 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1324,20 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 075 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 1324 рубля 20 копеек, а всего 6399 (шесть тысяч триста девяносто девять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.В. Тишаева