Решение № 2А-720/2021 2А-720/2021~М-449/2021 М-449/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-720/2021

К делу № 2а-720/2021

23RS0012-01-2021-000730-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 03 июня 2021 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего Попова В.А.,

при секретаре Горбенко Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа, и просила взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: налог в размере 453,51 руб., пеня в размере 53,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4118,25 руб., пеня в размере 228,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20 995 руб., пеня в размере 1162,40 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 4559 руб., пеня в размере 843,74 руб., штраф в размере 2090 руб., на общую сумму 34 503,58 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю. 29.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 17 г.Горячий Ключ был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИНФС России № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от 21.10.2020 г. на основании возражений налогоплательщика, однако, обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена. Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 18.11.2016 г. по 23.11.2017 г. Налогоплательщику требованием 12.09.2017 г. №«...», 24.11.2017 г. №«...» предложено уплатить страховые взносы, которое до настоящего времени, не исполнено. По состоянию на 29.03.2021 г. согласно данным расчетов с бюджетом налогоплательщика числиться задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 4118,25 руб., пеня в размере – 1068,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 20995 руб., пеня в размере – 5448,53 руб. МИФНС России №9 по КК в адрес плательщика страховых взносов направлено требование от 12.09.2017 г. №«...», от 24.11.2017 г. №«...», которое до настоящего времени, не исполнено. 07.11.2017 г. налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация за 2016 г., 08.02.2018 г. уточненная налоговая декларация за 2016 г. с суммой налога в размере 4180 руб. Решением от 16.07.2018 г. №«...» налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в 2016 г. в виде штрафа в размере 836 руб. = 4180 руб. * 20 %. В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ, налоговая декларация за 2016 г. должна была быть представлена не позднее 30.04.2017 г., фактически представлена 07.11.2017 г. 16.07.2018 г. решением №«...», налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 г. в виде штрафа в размере 1254 руб. = 4180 руб. * 30 %. Итого начислено штрафа 2090 руб. Требованием №«...» от 29.08.2018 г., налогоплательщику предложено уплатить штраф в сумме 2090 руб. 08.02.2018 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 г. с суммой налога к доплате в сумме 379 руб. В установленные сроки, сумма налога за 2016-2017 гг., административным ответчиком не уплачена. Сумма налога, подлежащая взысканию составляет 4559 руб. Плательщику страховых взносов требованием от 29.03.2018 г. №«...» начислена пеня в размере 421,90 руб. По состоянию на 29.03.2021 г. налогоплательщику начислена пеня в сумме – 1478,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 96 КАС РФ, о чём в материалах дела имеется соответствующее уведомление, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась надлежащим образом своевременно и неоднократно в соответствии со ст.96 КАС РФ, о чем в материалах дела имеется соответствующее уведомление. Об уважительных причинах не явки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 27.03.2021 г., ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.11.2016 г. по 23.11.2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон № 212-ФЗ) Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов обязаны на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

С 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ (в т.ч. Федеральный закон № 212-ФЗ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Администратором страховых взносов, пеней и штрафов с 01.01.2017 являются налоговые органы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взыскании физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса.

В связи с тем, что срок на добровольное исполнение обязанности по уплате налога, указанный в требовании истек, и на момент направления настоящего заявления в с сумма налога, сбора, страховых взносов и пени налогоплательщиком не уплачена (не полностью уплачена, не перечислена, не полностью перечислена), взыскание задолженности осуществляется в судебном порядке.В соответствии с Налоговым кодексом РФ на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. Согласно пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов, административному ответчику была начислена пеня: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 4118,25 руб., пеня в размере – 1068,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 20995 руб., пеня в размере – 5448,53 руб., которые до настоящего времени, административным ответчиком не уплачены.

По состоянию на 29.03.2021 г. согласно данным расчетов с бюджетом налогоплательщика числиться задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 4118,25 руб., пеня в размере – 1068,76 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 20995 руб., пеня в размере – 5448,53 руб.

МИФНС России №9 по КК в адрес плательщика страховых взносов направлено требование от 12.09.2017 г. №«...», от 24.11.2017 г. №«...», которое до настоящего времени, не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 3 статьи 346.11 НК РФ, применение специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения влечет освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В силу части 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 07.11.2017 г. налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация за 2016 г., 08.02.2018 г. уточненная налоговая декларация за 2016 г. с суммой налога в размере 4180 руб.

В соответствии со ст.81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В ходе камеральных проверок представленных налоговых деклараций установлено, что суммы налога и соответствующие ей пени до представления уточненных налоговых деклараций налогоплательщиком не уплачены.

В связи с чем, 16.07.2018 г. решением №«...» административный ответчик привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в 2016 г. в виде штрафа в размере 836 руб. = 4180 руб. * 20 %, фактически налоговая декларация была представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

16.07.2018 г. решением №«...», налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 г. в виде штрафа в размере 1254 руб. = 4180 руб. * 30 %.

Требованием №«...» от 29.08.2018 г., налогоплательщику предложено уплатить штраф в сумме 2090 руб. 08.02.2018 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 г. с суммой налога к доплате в сумме 379 руб.

В установленные сроки, сумма налога за 2016-2017 гг., административным ответчиком не уплачена. Сумма налога, подлежащая взысканию составляет 4559 руб.

ФИО1 страховых взносов требованием от 29.03.2018 г. №«...» начислена пеня в размере 421,90 руб.

По состоянию на 29.03.2021 г. налогоплательщику начислена пеня в сумме – 1478,77 руб.

Вынесенный 29.05.2020 г. судебный приказ о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, определением мирового судьи судебного участка № 18 г. Горячий Ключ от 21.10.2020 г. был отменен на основании поступившего от должника заявления.

Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом не пропущен срок подачи административного искового заявления.

Представленный административным истцом расчет задолженности на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, судом проверен, и признан арифметически верным. Контрасчета административным ответчиком не представлено.

Оценив в совокупности доказательства, обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Горячий Ключ в размере 1235 рублей 11 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: налог в размере 453,51 руб., пеня в размере 53,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4118,25 руб., пеня в размере 228,02 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 20 995 руб., пеня в размере 1162,40 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 4559 руб., пеня в размере 843,74 руб., штраф в размере 2090 руб., на общую сумму 34 503,58 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Горячий Ключ государственную пошлину в размере 1235 рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий