Решение № 02А-0848/2025 02А-0848/2025~МА-0787/2025 МА-0787/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 02А-0848/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сальниковой Д.А., при секретаре Круглове И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-848/2025

по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 51 по адрес о признании решений незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит суд признать незаконным решение административного ответчика № 7075 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2025 и решение УФНС России по адрес от 20.05.2025 № 21-21/0487298 незаконными; признать право ФИО1 на налоговый вычет по декларации о доходах физических лиц 3-НДФЛ за 2023 год.

Свои требования мотивирует тем, что 02.04.2024 она подала заявление административному ответчику об освобождении от подачи декларации 3-НДФЛ по основаниям, указанным в заявлении. На приеме было сказано, что если ответа не будет, то ее заявление будет считаться удовлетворенным и декларацию подавать не надо. До августа 2024 года никаких документов, решений, уведомлений и т.д. не поступало. Однако, в августе 2024 административный истец получила требование о предоставлении декларации 3-НДФЛ и уплате соответствующего налога. Сбор документов, запросы в Россреестр и иные органы для применения норм ст. 217.1 НК РФ продлился до ноября 2024. 22.11.2024 административным истцом была подана декларация о доходах физических лиц 3-НДФЛ за 2023, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества (квартиры) в размере сумма Административным истцом 20.01.2025 данная сумма была оплачена, при этом также были оплачены штрафы. В ходе проведения проверки 17.12.2024 было получено Требование № 49159 о предоставлении пояснений, в котором было заявлено, что административным истцом не учтен имущественный налоговый вычет, полученный ранее по декларациям за 2014/2015/2016/2017 годы по недвижимости, расположенной по адресу: Котельники, адрес, 3, 7, в размере сумма 17.12.2024 административный истец отправила пояснения (обращение № 2024121701015356) о том, что ею за указанные годы никакого имущественного вычета не заявлялось, и деклараций 3-НДФЛ не подавалось не по какой недвижимости. Однако, на личном приеме в МИФНС № 51 по адрес, ей было разъяснено, что сведения о ранее полученных имущественных вычетах поступили в МИФНС № 51 адрес по внутренней переписке из ИФНС № 23 по адрес и было предложено самой обратиться в ИФНС № 23 по адрес за разъяснениями. 21.01.2025 административный истец обратилась (№ 2025012102008778 от 21.01.2025) в ИФНС № 23 и пояснила, что по данной недвижимости вычета не получала и никаких заявлений не подавала и не могла, в эти годы не работала и просила предоставить ей документы, на которые ИФНС № 23 по адрес ссылается (декларации, заявления с подписью). 11.02.2025 административный истец получила ответ, в котором указано, что ответ на ее обращение отправлен на бумажном носителе по адресу регистрации. До настоящего момента никаких ответов и документов, подтверждающих получение административным истцом вычетов, не поступало. Ранее, 16.01.2025 административный истец получила Акт налоговой проверки № 1272, из которого следует все вышеуказанное о ранее полученных налоговых вычетах. 31.01.2025 административным истцом был получен ответ на ее Интернет-обращение (вх. 44767-зг от 24.12.2024) Управления ФНС России по адрес, в котором утверждается, что согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, ею в ИФНС № 23 по адрес были поданы декларации 13.04.2015 за 2014 год, 11.04.2017 за 2015 и 2016 годы. 22.01.2018 ею были поданы заявления о возврате этих денежных средств. Так же 29.03.2018 административный истец, представила декларацию за 2017, а 15.10.2018 подала заявление о возврате этих денежных средств и все денежные средства были перечислены на ее счет в ПАО «Сбербанк». По факту совершения мошеннический действий группой неустановленных лиц в отношении административного истца, она 20.02.2025 обратилась с заявлением о проведении следственных действий в Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по адрес. Как следствие полного бездействия налоговых органов, 04.03.2025 административный истец получила Решение № 7075 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2025, в соответствии с которым, на должна уплатить недоимку и штрафы, возникшие из-за отказа в предоставлении ей налогового имущественного вычета по поданной декларации 3-НДФЛ за 2023. С указанным решением, а также решением по ее жалобе административный истец не согласна, что явилось основанием для обращения с настоящими требованиями.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности, которая в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 23 по адрес в судебное заседание явилась, требования административного иска не признала.

Суд, выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, не соответствующий закону или иному нормативно - правовому акту и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.

При этом, решения федеральных органов государственной власти, а также территориальных органов, созданных федеральными органами исполнительной власти для осуществления своих полномочий, органов государственной власти субъекта РФ, а также органов местного самоуправления, их действия (бездействия) могут быть оспорены по правилам, установленным главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) государственного органа судом может быть принято решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца.

В соответствии с п. 6 совместного Постановления Пленума Верховного суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» обязательным условием для признания ненормативного акта государственного Органа недействительным является одновременное нарушение данным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица и несоответствие закону или иному нормативно - правовому акту.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать сумма.

В соответствии с положениями абзаца 6 пункта 3, подпунктов 7, 8 статьи 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика и подачи налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих приобретение объекта недвижимости и право собственности на него и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Судом установлено, что 23.11.2024 Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2023 год, в которой отразил свое право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при покупке квартиры с кадастровым номером: 77:17:0120311:1049, расположенной по адресу: ...адрес, вн. тер. адрес, адрес, в размере сумма.

На основании пункта 1 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

17.12.2024 Инспекцией сформировано и направлено в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование №49159 о представлении пояснений. 10.01.2025 камеральная проверка уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2023 год завершена с нарушениями.

По декларации (форма 3-НДФЛ) за 2023 год Инспекцией подтверждены: доход, полученный от реализации объекта недвижимого имущества в размере сумма, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение имущества в размере сумма.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержден Инспекцией в размере сумма.

Следуя из положений статьи 220 НК РФ в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Инспекцией из сведений, предоставленных по запросу в налоговый орган по прежнему месту учета, а именно ИФНС России № 23 по адрес установлено, впервые за предоставлением имущественного налогового вычета согласно сведениям, поступивших из налогоплательщика обратился 11.04.2017, предоставив следующие документы:

-первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год, в которой налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при покупке квартиры с кадастровым номером 50:22:0050202:5339, расположенной по адресу: адрес, проезд. ФИО2,12, 7, 3, в размере сумма (камеральная налоговая проверка завершена без нарушений, сумма НДФЛ в размере сумма возвращена на расчетный счет налогоплательщика);

-первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год, в которой налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при покупке квартиры с кадастровым номером 50:22:0050202:5339, расположенной по адресу: адрес, проезд. ФИО2,12, 7, 3, в размере сумма (камеральная налоговая проверка завершена без нарушений, сумма НДФЛ в размере сумма возвращена на расчетный счет налогоплательщика);

-первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год, в которой налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при покупке квартиры с кадастровым номером 50:22:0050202:5339, расположенной по адресу: адрес, проезд. ФИО2,12, 7, 3, в размере сумма (камеральная налоговая проверка завершена без нарушений, сумма НДФЛ в размере сумма возвращена на расчетный счет налогоплательщика).

-первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, в которой налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при покупке квартиры с кадастровым номером 50:22:0050202:5339, расположенной по адресу: адрес, проезд. ФИО2,12, 7, 3, в размере сумма (камеральная налоговая проверка завершена без нарушений, сумма НДФЛ в размере сумма возвращена на расчетный счет налогоплательщика).

При таких обстоятельствах, Заявитель воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ в общей сумме сумма, по результатам камеральных налоговых проверок первичных налоговых деклараций по НДФЛ за 2014-2017 годы, в связи с чем Инспекцией правомерно подтверждено право налогоплательщика на указанный налоговый вычет в размере сумма. (сумма – сумма)

Доказательств, свидетельствующих о совершении в отношении налогоплательщика мошеннических действий, не предоставлено.

Решение Инспекции, а также решение по жалобе на указанное решение законны и обоснованы в связи с установленным фактом использования права на имущественный налоговый вычет в течение нескольких налоговых периодов ранее.

Поскольку налоговым органом соблюдены требования статей 88, 100, 101 НК РФ, регламентирующие порядок проведения камеральной налоговой проверки и принятия оспариваемого решение, оно является мотивированным, правовых оснований для его отмены или изменения не имеется, а потому требования административного иска ФИО1 о признании решений незаконными подлежат отклонению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 51 по адрес о признании решений незаконными – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30 января 2026 года.

Судья Д.А. Сальникова