Апелляционное определение № 33А-46997/2025 от 23 декабря 2025 г.

Судья: Локтионова Н.В. Дело № 33а-46997/2025

2а-7084/2025

УИД: 50RS0001-01-2025-006967-58


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск,

Московская область «24» декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Черкашиной О.А.

судей Белой С.Л. и Белоусовой М.А.

при ведении протокола помощником судьи Ефимовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ИФНС России по г. Балашихе Московской области, ФИО1 на решение Балашихинского городского суда Московской области от 17 сентября 2025 года и дополнительное решение Балашихинского городского суда Московской области от 08 октября 2025 года по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

заслушав доклад судьи Белой С.Л., объяснения ФИО1, судебная коллегия

установила:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 года в размере 4730 руб., по земельному налогу за 2023 года в размере 14037 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023г в размере 1360 руб. и пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 15617,95 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства «УАЗ Патриот» государственный регистрационный знак <данные изъяты> и транспортного средства «ВАЗ-212140» государственный регистрационный знак <данные изъяты>, земельного участка по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, квартиры по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, однако не исполнил обязанность по уплате налогов за 2023 год, что привело к образованию пени и обращению налогового органа с настоящим исковым заявлением в суд.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил исковые требования и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4730 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 14037 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1360 руб. и пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>г года в размере 6778,72 руб.

Решением Балашихинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> административный иск удовлетворен частично: с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу ИФНС России по <данные изъяты> взыскана недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4730 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 14037 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1360 руб., и пени в размере 1002 руб. 03 коп., за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, а всего 21129 (двадцать одна тысяча сто двадцать девять) руб. 03 коп.

Во взыскании пени за иной период и в большем размере, отказано.

Также с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 4 000 рублей.

Дополнительным решением Балашихинского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> административное исковое заявление ИФНС России по <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года, транспортного налога за 2021-2022 годы, оставлено без рассмотрения.

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит решение суда отменить, указывая на его незаконность и необоснованность.

На вынесенное дополнительное решение подана апелляционная жалоба ИФНС России по <данные изъяты>, в которой постановлен вопрос об отмене судебного акта ввиду его незаконности.

В судебном заседании Московского областного суда ФИО1 доводы своей апелляционной жалобы поддержал, просил оставить дополнительное решение без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились. Судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения явившегося лица, обсудив доводы апелляционных жалоб и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств «УАЗ Патриот» государственный регистрационный знак <данные изъяты> и «ВАЗ-212140» государственный регистрационный знак <данные изъяты>, земельного участка по адресу: <данные изъяты>, квартиры по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, на которые в 2023 году исчислены налоги.

ФИО1 направлено почтовой связью налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> о начислении налогов за 2023 год с установленным сроком уплаты не позднее <данные изъяты>

<данные изъяты> налоговым органом было сформировано и направлено должнику требование <данные изъяты> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени, сроком исполнения до <данные изъяты>.

В связи с неоплатой в установленные законом сроки налоговой недоимки – транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом, в соответствии с положением ст. 75 КАС РФ начислены пени.

<данные изъяты> административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени, <данные изъяты> вынесен судебный приказ по административному делу <данные изъяты>

Определением суда от <данные изъяты> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, <данные изъяты> ИФНС России по <данные изъяты> обратилось с административным иском в суд.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимок по налогам за 2023 год, суд первой инстанции, исходил из того, что срок на обращение в суд с административным иском о взыскании спорных недоимок налоговым органом не пропущен, доказательств оплаты транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не представлено, в связи с чем административные исковые требования в указанной части удовлетворил в полном объеме.

Разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности по пени, суд первой инстанции исходил из следующего.

Административным истцом представлен расчет пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> в размере 6778,72 руб., состоящий из пени за несвоевременную уплату:

-земельного налога за 2021 год в размере 1218,56 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 7018 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>

-земельного налога за 2022 год в размере 2437,29 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> пени исчислено от суммы налога в размере 14037 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>

-земельного налога за 2023 год в размере 481,47 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 14037 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43,79 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 882,86 руб., налог взыскан по вступившему в законную силу решению суда от <данные изъяты>, административное дело <данные изъяты>а<данные изъяты>

-налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 236,14 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 1360 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>

-налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 236,14 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 1360 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>

-налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 46,65 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 1360 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2017 год в размере 267,88 руб. за период с <данные изъяты> год по <данные изъяты> год, пени исчислено от суммы налога в размере 4730руб., 268,98 руб. и 268,21 руб. с учетом произведенных оплат налога, налог взыскан по вступившему в законную силу решению суда от <данные изъяты>, административное дело <данные изъяты>

-транспортного налога за 2021 год в размере 824,28 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 4730 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>а<данные изъяты>

-транспортного налога за 2022 год в размере 824,28 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 4730 руб., который взыскивается по административному делу <данные изъяты>а-<данные изъяты>

-транспортного налога за 2023 год в размере 162,24 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, пени исчислено от суммы налога в размере 4730 руб., который взыскивается по настоящему делу.

Таким образом, проверив представленный налоговым органом расчет пени в части размера и периода образования пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год и 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2023 год, и земельного налога за 2023 год, суд пришел к выводу, что в указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку расчет произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, пени начислено на суммы налога за 2017 год, взысканные в судебном порядке на основании вступившего в законную силу решения суда, доказательств уплаты вышеуказанных обязательных платежей административным ответчиком не представлено.

При этом, оставляя без рассмотрения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, суд исходил из того, что вопрос о взыскании указанных налогов за спорный период не разрешен, решение по административному делу <данные изъяты>а<данные изъяты> не принято.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку, разрешая спор, суд первой инстанции правильно установил юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую оценку в соответствии с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, оценил достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Оснований для иной оценки доказательств, представленных при разрешении спора, судебная коллегия не усматривает.

Доводы административного истца о необоснованности оставления без рассмотрения требований административного иска о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, поскольку на момент вынесения дополнительного решения указанные недоимки были взысканы решением Балашихинского городского суда Московской области от <данные изъяты>, подлежат отклонению, поскольку указанное решение на момент вынесения дополнительного решения не вступило в законную силу.

Доводы апелляционной жалобы о том, что требование, направленное налогоплательщику, в котором указано на необходимость уплаты налогов за 2023 год выставлено в 2023 году, не могут свидетельствовать о наличии правовых оснований к отмене решения суда поскольку налоговым органом сформировано налоговое требование в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере, превышающем 3000 рублей, что согласуется с пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для настоящего административного дела, суд первой инстанции установил правильно, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, вопреки доводам апелляционных жалоб, не допустил, оснований для удовлетворения апелляционных жалоб не имеется, решение и дополнительное решение суда первой инстанции следует признать законными и обоснованными.

Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы судебная коллегия не установила.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Балашихинского городского суда Московской области от 17 сентября 2025 года и дополнительное решение Балашихинского городского суда Московской области от 08 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционные жалобы ИФНС России по г. Балашихе Московской области, ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи