Решение № 2А-594/2024 2А-594/2024~М-535/2024 М-535/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-594/2024

55RS0016-01-2024-000711-42

Дело № 2а-594/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., рассмотрев 25 сентября 2024 года в р.п. Кормиловка Омской области, в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1900 руб., земельного налога за 2022 года в сумме 1017 руб. 00 коп., пени в сумме 7637 руб. 94 коп., мотивируя требования тем, что ответчик является собственником транспортного средства – автобуса РАФ220301, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером 55:16:210703:9, площадью 3540000, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером 55:16:210703:12, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; кроме того с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан оплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 1900 руб. 00 коп., земельного налога на сумму 1017 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени.

В связи с неуплатой налога должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме пени. Поскольку требование осталось не исполненным, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-375/2024 о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ. В Кормиловский районный суд Омской области заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время, является собственником транспортного средства – автобуса РАФ220301, государственный регистрационный знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка с кадастровым номером 55:16:210703:12 площадью 660000; с ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка с кадастровым номером 55:16:210703:9 площадью 3540000; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика (л.д. 17).

Налоговым органом начислены налоги подлежащие уплате ФИО2, в личный кабинет налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с сообщением о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 87-88). Указанное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в 09 час. 34 мин. (л.д. 89).

В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц с доходов, транспортный и земельный налоги, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ и числящейся за ним задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-375/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10554 рублей 94 копеек (л.д. 85).

Определением мирового судьи судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 были поданы возражения (л.д. 86).

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2022 год не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без внимания. До настоящего времени задолженность не погашена.

В возражении на требования административного истца, от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 указывает, что с 2001 года не является собственником транспортного средства РАФ220301, ИП прекращено одномоментно с продажей транспортного средства, задолженность по земельному налогу не оспаривал (л.д. 70).

При этом, из ответа начальника Отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Кормиловскому району № от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ следует, что транспортное средство РАФ 220301, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска, находится в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-61, л.д. 82).

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-69).

Административный ответчик предоставил в суд чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1017 руб., на сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год, при этом в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж» (л.д. 78).

Из пояснения представителя административного истца по доверенности ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что оплаты налога, пени от ФИО1 не поступало (л.д. 92-95).

Таким образом, предъявленные к ФИО1 исковые требования об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени носят законный и обоснованный характер.

Расчет пени налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

Таким образом, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, размер которой составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с баранова Ю.Я. (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, р.<адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 10554 руб. 94 коп., из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1900 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1017 руб. 00 коп., пени в размере 7637 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.М. Каземиров