Решение № 2А-117/2025 2А-117/2025(2А-797/2024;)~М-667/2024 2А-797/2024 М-667/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-117/2025

Решение в окончательной форме

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-117/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Некрасовское Ярославская область «21» января 2025 года

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Захариковой Е.Е., при секретаре Хировой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 549 руб. 90 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 547 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 руб. 45 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 778 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 245 руб. 89 коп., на общую сумму 36 725 руб. 24 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком указанных налогов, ей направлялись налоговые уведомления с установленным сроком уплаты за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов, были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов 20 921 руб., пени в размере 332 руб. 81 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 7 333 руб. 71 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 20 913 руб. 36 коп, пени в размере 307 руб. 08 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 11 099 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 20 127 руб., пени в размере 213 руб. 85 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 18 547 руб., пени в размере 64 руб. 91 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 7 154 руб. пени в размере 12 158 руб. 09 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке не исполнены. На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 19 312 руб. 44 коп. Также административный истец обратился в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в ДД.ММ.ГГГГ продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, ФИО2 в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ является плательщиком налогов: земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 19 325 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 18 547 руб., о чем направлялись налоговые уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога налоговым органом выставлены требования об уплате налогов и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов 20 921 руб., пени в размере 332 руб. 81 коп. на общую сумму 21 253 руб. 81 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 7 333 руб. 71 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 20 913 руб. 36 коп, пени в размере 307 руб. 08 коп. на общую сумму 21 220 руб. 44 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 11 099 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 20 127 руб., пени в размере 213 руб. 85 коп. на общую сумму 20 340 руб. 85 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 18 547 руб., пени в размере 64 руб. 91 коп. на общую сумму 18 611 руб. 91 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 7 154 руб. пени в размере 12 158 руб. 09 коп. на общую сумму 19 312 руб. 44 коп.

Требования административного истца об уплате задолженности ФИО2 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

На основании судебных решений с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 21253 руб. 81 коп., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 5 617 руб. 85 коп., задолженность по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 20 481 руб. 15 коп., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 18 161 руб. 62 коп.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 19 312 руб. 44 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 549 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 руб. 45 коп., пени в размере 12 158 руб. 09 коп.

Согласно представленному расчету сумма совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 15 013 руб. 42 коп., за ДД.ММ.ГГГГ 18547 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ 637 руб. 86 коп., за ДД.ММ.ГГГГ 778 руб.

Налогоплательщик произвел частичную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 997 руб. 10 коп., в связи с чем сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 549 руб. 90 коп., частичную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183 руб. 55 коп., в с чем сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составляет 604 руб. 45 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 725 руб. 24 коп. в т.ч. налог 26 479 руб. 35 коп., пени – 10 245 руб. 89 коп.

В целях взыскания задолженности инспекция обращалась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 36 725 руб. 24 коп.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 245 руб. 89 коп., которые включают в себя пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 746 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 113 руб. 59 коп – меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 3 614 руб. 35 коп.

Судебный приказ судебного участка № <адрес> в отношении ФИО2 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО1

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 549 руб. 90 коп., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 547 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 руб. 45 коп, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 778 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 245 руб. 89 коп., всего 36 725 (тридцать тысяч семьсот двадцать пять) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Захарикова