Решение № 2А-979/2019 2А-979/2019~М-458/2019 М-458/2019 от 26 мая 2019 г. по делу № 2А-979/2019

Дело № 2а-979/2019 год

39RS0004-01-2019-000660-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Прокопчик М. И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси № 8 по г. Калининграду в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. 52, ст. 357, ст. 400, ст. 388, п. 4 ст. 85 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2014-2015 календарного года за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства; согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговой орган в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком в налоговом периоде 2014-2015 календарного года были зарегистрированы объекты.

Ссылаясь на ст. 363, ст. 362, ст. 409, п. 1, п. 5 ст. 408 НК РФ, указывают, что данные о мощности, налоговой ставке, количестве месяцев по каждому транспортному средству содержатся в налоговом уведомлении. На основании имеющихся сведений об имуществе и транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налогов, на основании которого налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени и на основании ст. 69 НК РФ выставлено Требование № от 02.03.2017 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако требование исполнено не было.

Административный ответчик не уплатил: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ на основании заявления Инспекции мировым судьей <адрес>-го судебного участка <адрес> 02.11.2017 года был вынесен судебный приказ № №, который был впоследствии отменен определением мирового судьи от 21.09.2018 года на основании поступивших от Ответчика возражений относительно исполнения указанного судебного приказа.

Однако по данным Инспекции задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит в удовлетворении административного иска отказать, указывая о пропуске административным истцом 3-х годичного срока обращения в суд.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, в период 2014-2015 года за ФИО1 зарегистрирован в МРЭО ГИБДД автомобиль <данные изъяты><данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; в период 2014-2015 года являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; а также в период 2014-2015 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; и помещения по адресу: <адрес>, пом<адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления № от 24.04.2015 года, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2014 год транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, госномер №, за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> рублей.; налог на имущество физических лиц: квартиру по адресу <адрес> с КН № в сумме <данные изъяты> рублей. Установлен срок уплаты налогов – до 01.10.2015г.

Также в данном налоговом уведомлении имеются сведения о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2012 год - в размере <данные изъяты> руб., за 2013 год – в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 15.06.2015 года заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации (л.д. 28).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2014 год, Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 16.10.2015 года (л.д. 35), направленное ответчику заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации 22.10.2015 года (л.д. 36).

Как следует из указанного требования №, за ФИО1 по состоянию на 16.10.2015 года числится задолженность по транспортному налогу за 2014 год (по сроку уплаты 01.10.2015) в размере <данные изъяты> рублей, по пене по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по сроку уплаты 01.10.2015) в размере <данные изъяты> рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты задолженности, указанный в требовании - до 27.01.2016 года.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Затем, Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на 02.03.2017 года (л.д. 5), направленное ответчику заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации 23.03.2017 года (л.д. 6), из которого следует что за ФИО1 по состоянию на 02.03.2017 года числится задолженность по пене по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Общая сумма задолженности по требованию – пеня <данные изъяты> руб. Также указано, что общая задолженность в том числе по налогам (сборам), подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб. Срок уплаты задолженности, указанный в требовании - до 25.04.2017 года.

Согласно представленному Инспекцией расчету пени, в требование № в сумму <данные изъяты> руб. входят: пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2010 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года (л.д. 7-8); пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты> руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года.

Пени за неуплату транспортного налога за 2015 год, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 в расчет пени, включенной в требование №, не входят.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 05.09.2018 года по административному делу № 2а-1767/2018 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 14 718 рублей 00 коп., пени по транспортному налогу 98 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 51 коп. – отказано.

Как следует из административного иска, расчета пени, налоговым органом истребуется только: пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2320,17 рублей - начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 14718,00 руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 197,00 руб. – начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 197,00 руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку срок оплаты по требованию № установлен до 25.04.2017 года, срок предъявления в порядке приказного производства истек 25.10.2017 года.

Как следует из материалов административного дела, на основании заявления МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду мировым судьей <адрес>-го судебного участка <адрес> 02.11.2017 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду недоимки по пене по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., по пене по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., а <данные изъяты> руб., госпошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей, который отменен определением от 21.09.2018 года по заявлению ФИО1, заявившего о возражении относительно порядка его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд согласно штампу 01.03.2019 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока для подачи иска в суд после отмены определения о выдаче судебного приказа.

Однако, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (пункт 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае заявление о выдаче судебного приказа должно было быть подано до 25.10.2017 года.

С учетом положений части 1 статьи 123.5 КАС РФ, и даты принятия судебного приказа 02.11.2017 года, заявление налоговой инспекции о выдаче судебного приказа поступило мировому судье после 25.10.2017 года, то есть с пропуском установленного законом срока на его подачу. Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа в суд общей юрисдикции в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено.

При этом суд учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы разрешаются при обращении с иском после отмены судебного приказа.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что ходатайства от налогового органа о восстановлении процессуального срока обращения с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа и доказательств уважительности причин пропуска срока в суд не поступало, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры принудительного взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов.

Как следует из сообщения Налоговой Инспекции от 24.05.2019 года по требованию № 24.05.2016 года Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на взыскание недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу за 2014 год и направлено мировому судье 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда. Однако доказательств обращения МИ ФНС № 8 по г. Калининграду с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2014 год, вынесении мировым судьей судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год за объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении № от 24.04.2015 года, по требованию №, либо принятия районным судом решения о взыскании данных налогов административным истцом не представлено.

Учитывая, что доказательств взыскания в принудительном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с ФИО1 транспортного налога за 2014 год, и налога на имущество физических лиц за 2014 год не представлено, как не представлено и доказательств его уплаты, и учитывая пропуск срока обращения в суд по требованию №, требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2320,17 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 31,06 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 31 руб. 06 коп., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц в размере 2320 руб. 17 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2019 года.

Судья Вартач-Вартецкая И. З.