Решение № 2А-755/2024 2А-755/2024~М-635/2024 М-635/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-755/2024

10RS0005-01-2024-001366-76 №2а-755/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2024 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и сумм пени. В обосновании требований указано, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств, которые являются объектами налогообложения физических лиц. Также ФИО1 с 06.12.2016 по 02.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее также - ОПС) и медицинское страхование (далее также - ОМС). Кроме этого у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в связи с задолженностью по налогу и пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам. Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не были исполнены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу, пени, который 20.03.2024 отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений. Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 17138 руб. 38 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело без его участия, согласно представленному письменному отзыву и дополнениям к нему с иском не согласен.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела №2а-424/2024 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1, ИНН <данные изъяты> с февраля 2021 года по апрель 2022 года было зарегистрировано транспортное средство Тойота Королла с г.р.з. №, а также с октября 2021 года по август 2022 года - транспортное средство Мерседес-Бенц с г.р.з. №.

Кроме этого ФИО1 с 06.12.2016 по 02.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст. 358 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены размеры ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Статьями 360, 362, частями 1 и 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога за 2022 год в размере 10106 руб. приведен административным истцом в налоговом уведомлении № от 29.07.2023, которое было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено последним 30.10.2023.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год должна была быть исполнена административным ответчиком ФИО1 до 01.12.2023. Вместе с тем, данная обязанность к указанному сроку исполнена не была.

Определением мирового судьи от 20.03.2024 судебный приказ №2а-424/2023 от 04.03.2024 о взыскании с ФИО1 спорной в настоящем деле задолженности по транспортному налогу был отменен, на основании поданных должником возражений.

27.08.2024 электронным способом налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании установленных обстоятельств и изложенных норм прав суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 10106 руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2021 год, расчет которого в размере 5013 руб. был произведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022.

Указанный налог был уплачен налогоплательщиком 07.12.2022, т.е. с нарушением установленного срока.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 7 руб. 52 коп., исходя из расчета: 5013 руб. (сумма недоимки) *7,50% (ключевая ставка ЦБ) * 1/300 * 6 дней (02.12.2022-07.12.2022).

Указанный расчет проверен и является правильным.

Также Управлением ФНС России по Республике Карелия заявлено о взыскании сумм пеней, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 49 руб. 12 коп., исходя из расчета 10106 руб. (сумма недоимки) * 15% (ключевая ставка ЦБ)* 1/300 * 10 дней (02.12.2023-11.12.2023) - 1 руб. 41 коп. (сумма, на которую произведено уменьшение налоговым органом).

Данный расчет судом проверен, признается надлежащим.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год и наличием задолженности за 2022 год указанные выше суммы пени в размере 7 руб. 52 коп. и 49 руб. 12 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик расчет пеней по транспортному налогу надлежащим образом не оспорил.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за 2018 год (за период с 01.01.2018 по 02.08.2018) на обязательное пенсионное страхование в сумме 15624 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 3437 руб. 47 коп. (требование №) с учетом зачета переплаты по налогу на профессиональный доход в общем размере 3 руб. 24 коп.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за указанный период ФИО1 в полном объеме уплачены не были, то налоговый орган 09.01.2019 обратился к мировому судье о взыскании недоимки по страховым взносам за указанный период 2018 года и пени за период с 18.08.2018 по 12.09.2018 (требование №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от 14.01.2019 №2а-14/2019 с ФИО1 взыскана недоимкам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15627 руб. 30 коп., пени в размере 115 руб. 15 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 3438 руб. 06 коп., пени в размере 24 руб. 93 коп., а всего 19205 руб. 44 коп.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое включено в состав сводного исполнительного производства №-СД и неоконченного в настоящее время.

В течение 2023 года в счет указанной недоимки по страховым взносам поступали денежные средства, которые распределялись налоговым органом на основании п.8 ст. 45 НК РФ, а именно: на взысканную недоимку по ОПС - 01.01.2023 в размере 23 руб. 65 коп. (зачет), 12.09.2023 в размере 5264 руб. 06 коп., 20.09.2023 - 5264 руб. 06 коп.; на взысканную недоимку по ОМС - 01.01.2023 в размере 59 коп. (зачет), 24.07.2023 в размере 400 руб., 12.09.2023 в размере 1336 руб. 09 коп., 20.09.2023 в размере 864 руб. 44 коп.

Остаток задолженности по указанной недоимке на 04.09.2024 составляет 5096 руб. 53 коп. по ОПС, 836 руб. 94 коп. по ОМС.

Административным истцом представлены подробные расчеты сумм пеней на взысканную судебным приказом недоимку по ОПС и ОМС за 2018 год за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4434 руб. 37 коп и 975 руб. 59 коп. соответственно, а также за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1298 руб. 55 коп. и 267 руб. 23 коп. соответственно.

Данные расчеты судом проверены, являются надлежащими, в которых учтены периоды приостановления начисления пеней, поступившие суммы в счет погашения задолженности.

Административный ответчик данные расчеты надлежащим образом не оспорил, они используются для разрешения спора.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании сумм пеней являются обоснованными, подлежат взысканию с административного ответчика.

Доводы ФИО1 о том, что указанные в иске суммы подлежат погашению в связи с его банкротством подлежат отклонению в силу следующего.

В силу п.1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 14.05.2018 принято к производству заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании его банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 02.08.2018 ФИО1 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 06.02.2019 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества. ФИО1 был освобожден от исполнения обязательств.

В соответствии с положениями п.5 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых вносов за период с 01.01.2018 по 02.08.2018 наступил 17.08.2018, т.е. после принятия к производству арбитражным судом заявления о банкротстве.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 685 руб. 54 коп.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 10106 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 в размере 7 руб. 52 коп., начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 год; пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 49 руб. 12 коп., начисленные за неуплату транспортного налога за 2022 год; пени за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4434 руб. 37 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 975 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018; пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1298 руб. 55 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 267 руб. 23 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018; а всего в общем размере 17138 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 685 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов