Решение № 2А-182/2025 2А-182/2025~М-57/2025 М-57/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-182/2025

УИД 68RS0027-01-2025-000024-47

Дело № 2а-182/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 489,39 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2019-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы.

В обоснование административного иска указано, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

За период владения данными транспортными средствами налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 2 858 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в сумме 4 540 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год в сумме 4 540 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты ДД.ММ.ГГГГ); за 2021 год в сумме 4 540 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ из Единого налогового платежа. За 2022 год транспортный налог начислен в сумме 4540 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ из Единого налогового платежа.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2019-2021 годы начислены пени в общей сумме 603,16 руб., в т.ч.: 504,53 руб., начисленные на задолженность за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 52,10 руб., начисленные на задолженность за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20. 02.2021; 12,48 руб., начисленные на задолженность за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 34,05 руб., начисленные на задолженность за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО6 является собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 1 398 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (дата уплаты -20.02.2021); за 2021 год в сумме 1029 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25599237. Задолженность погашена 02.05.2024 года из Единого налогового платежа. За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1029 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73387359. Задолженность погашена 08.10.2024 года из Единого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019, 2021 годы, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 14,57 руб., в т.ч. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.02.2021 в сумме 6,85 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,72 руб.

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5569 руб. За период с 01.01.2023 по 08.10.2024 произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1354 руб. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024. Налогоплательщиком уплачены пени в общем размере 1482,35 руб. Единым налоговым платежом, а именно: 30.07.2024 в сумме 1 220 руб.; 20.08.2024 в сумме 0,41 руб.; 20.08.2024 в сумме 19,26 руб.; 20.08.2024 в сумме 93,34 руб.; 20.08.2024 в сумме 149,34 руб. Таким образом, по состоянию на 09.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статей 48 НК РФ, составляет 489,39 руб., где 16 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2019-2021 годы за период до 01.01.2023; 14,57 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность за 2019, 2021 годы за период до 01.01.2023; 354,01 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023 по 09.04.2024; 1482,35 руб. - уплата пени.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 64605 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 года. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 07.04.2024 № 24785 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

В поступившем заявлении 06.02.2025 года административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть данное дело в его отсутствие, представив суду чек об оплате задолженности от 06.02.2025 года в сумме 489,39 руб.

В письменных возражениях, поступивших в Уваровский районный суд Тамбовской области 27.02.2025 года, представитель административного истца - заместитель руководителя ФИО2 поддержал исковые требования о взыскании задолженности в сумме 489,39 руб. – пени, в полном объеме, просил их удовлетворить, одновременно указав, что денежные средства по платежному документу от 06.02.2025 года в сумме 489,39 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; а также, что по состоянию на 27.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 6480,91 руб., в том числе задолженность по налоговым платежам в сумме 5079,61 руб., по пени – 1401,30 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль <данные изъяты>

Также, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиль <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 является собственником 0,33 доли в праве на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2019-2021 годы, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1398 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в сумме 1029 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налогоплательщику были начислены пени в размере 504,53 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 52,10 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20. 02.2021; 12,48 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 34,05 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,85 руб. начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7,72 руб. начисленные на задолженность по транспортному налогу на задолженность за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,85 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 7, 72 руб., начисленные на задолженность за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5569 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком были уплачены пени единым налоговым платежом в общем размере 1482,35 руб., таким образом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составила 489,39 руб.

Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком требование от ДД.ММ.ГГГГ № исполнено не было, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, на основании данного заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1351/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО3 в ходе рассмотрения административного дела представил суду платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 489,39 руб. (л.д.95).

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений налогового органа, денежные средства, поступившие по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 489,39 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (л.д.119).

Вопреки доводам административного истца, обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Определенный положениями п.п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

При таком положении суд считает, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности по пени в сумме 489,39 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2019-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы, в связи с чем, суд считает обязанность по уплате задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды исполненной административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию пени за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 489,39 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2019-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

.
Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 апреля 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.