Решение № 2А-3151/2019 2А-3151/2019~М-3015/2019 М-3015/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-3151/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года г. Самара

Судья Советского районного суда г.Самары Навроцкая Н.А.,

при секретаре судебного заседания Шайдуллиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3151/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017г. в сумме с учетом уточнения от 10.12.2019г. 274179 руб., пени 977,09 руб., ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № 7 России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил сумму транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Расчёт сумм налога указан в налоговом уведомлении. Налоговым органом не были нарушены положения ст. 48,52,69 НК РФ. Должник не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему были начислены пени. В связи с отменой04.06.2019г. судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчиказадолженности по вышеуказанному налогу и поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, истец вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области в судебное заседаниене явились, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, а также поддержал иск в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседаниене явилась, извещалась судом надлежащим образом, воспользовалась правом, предусмотренным ст.54 КАС РФ, на ведение дела в суде через представителя, на личном участии в деле не настаивала, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании признал требования административного истца в полном объеме, о чем было предоставлено заявление.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогоблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Аналогичное положение предусмотрено пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицасучетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.(ч.2 ст. 48 НК РФ)

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст.48 или пунктом 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. на праве собственности принадлежит имущество, расположенное в <адрес>: Земельный участок с КН: №; земельный участок с КН: №; земельный участок с КН: №, земельный участок с КН: №, земельный участок с КН: №; земельный участок с КН: №

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара ФИО1 начислены: за 2017 год земельный налог в общей сумме <данные изъяты> руб., и было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ульяновского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО1 о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №,расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Датой обращения с заявлением об оспаривании результатов кадастровой оценки считать ДД.ММ.ГГГГ

Вступившее в законную силу решение является основанием для внесения органом регистрации нрав в Единый государственный реестр недвижимости сведений об изменении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №.

По обращениям налогоплательщика №зг, №зг, №, от ДД.ММ.ГГГГ, на основании решенияУльяновского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № в базу данных Инспекции были внесены изменения в части кадастровой стоимости спорных участков кадастровый №, №, №,в результате чего был произведен перерасчет по замельному налогу за 2017 г, налог уменьшен на <данные изъяты> руб 00 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Советскому району города Самара в адресФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области выдан судебный приказ № заявлению МИФНС № 7 по Ульяновской области о взыскании с ФИО2 в доход бюджета недоимки по земельному налогу за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 и.о. мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г. Самара Самарской области мировым судьей судебного участка №55 Советского судебного района г. Самара Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – МИФНС № 7 по Ульяновской областиДД.ММ.ГГГГ обратилась в Советский районный суд г. Самара с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ.

Факт получения уведомлений, требования административным ответчиком не оспорен, подтвержден предоставленными списками почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Ульяновского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Инспекцией внесены изменения по земельному налогу с КН:№, произведен перерасчет земельного налога за 2017 г., налог уменьшен на <данные изъяты> ру.00 коп..

С учетом произведенных перерасчетов земельный налог за 2017 г. составляет <данные изъяты> руб 00 коп.

В связи с уменьшением земельного налога Инспекция произвела перерасчет пени, начисленных на недоимку в сумме <данные изъяты> руб 00 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени составляет <данные изъяты> руб <данные изъяты> коп.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного, ответчиком не представлено.

Кроме того, в судебном заседании представитель административного ответчика признал административные исковые требования в полном объеме.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что поскольку земельный налог ФИО2 не уплачен, недоимка за 2017г. по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. подлежат взысканию.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>. <данные изъяты> коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявлениеМежрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме за 2017г. <данные изъяты> руб. 00 коп., пени <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2019 года.

Судья /подпись/ Н.А. Навроцкая

Копия верна

Судья

Секретарь