Решение № 2А-443/2021 2А-443/2021~М-252/2021 М-252/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-443/2021

Дело № 2а-443/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 29 июня 2021 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Смирновой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила с учетом уточнения исковых требований взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 935 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 516 руб. 00 коп., пени в размере 08 руб. 61 коп., за 2018 год в размере 1 363 руб. 00коп., пени в размере 18 руб. 04 коп.; по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год в размере 471 руб. 00 коп., пени в размере 07 руб. 86 коп., за 2018 год в размере 1 244 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 46 коп., всего 4 580 руб. 19 коп.

В обоснование иска указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных налогов и пени, а также требование налогового органа об их уплате. 13 июля 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1950/2020, который 28июля 2020 года отменен по заявлению должника. Просит восстановить срок обращения в суд за взысканием задолженности, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя налогового органа, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

За неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 935 руб. 22 коп.

Правильность расчета пени по страховым взносам проверить судом не представляется возможным, так как в представленном суду расчете отсутствуют данные о суммах задолженности по страховым взносам на которую исчислены пени, доказательства её взыскания, либо добровольной уплаты.(л.д. 26).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, подлежащих применению к спорным правоотношениям) налоговой базой является кадастровая стоимость имущества.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога (статья 406 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущества физических лиц установлен не позднее 03 декабря 2018 года – за 2017 год, не позднее 02декабря2019 года – за 2018год (статья 409 НК РФ в редакции, подлежащих применению к спорным правоотношениям).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям)объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу для физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц за 2017 год не позднее 03 декабря 2018 года, за 2018 год не позднее 02 декабря 2019 года (пункт 1 статьи 397 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям).

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика в 2017, 2018 годы в регистрирующих органах было зарегистрировано следующее имущество: жилой дом и земельный участок по адресу: <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик в указанные налоговые периоды являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административному ответчику надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 516 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 1 363 руб. 00 коп., земельный налог за 2017год в размере 471 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 1 244 руб. 00 коп. Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением.(л.д. 7,10).

В соответствии со статьей 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Из расчета пени следует, что административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 08 руб. 61 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 18 руб. 04 коп.; по земельному налогу физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 07 руб. 86 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 16 руб. 46 коп.(л.д. 8,11).

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов, исполнена не была. Из содержания административного искового заявления задолженность административного ответчика составляет по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 516 руб. 00 коп., пени 08 руб. 61 коп., за 2018 год в размере 1 363 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 04 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 471 руб. 00 коп., пени в размере 07 руб. 86 коп., за 2018 год в размере 1 244 руб. 00 коп., пени в размере 16 руб. 46 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 935 руб. 22 коп.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со статьями 69,70 НК РФ были направлены требования № от 07 февраля 2019 года с предложением погасить задолженность до 19 марта2019 года, № от 10 июля 2019 года с предложением погасить задолженность до 05 ноября 2019 года, № от 04 февраля 2020 года с предложением погасить задолженность до 31 марта 2020 года(л.д.6,9,12).

Расчет налогов и пени по налогу на имущество и земельному налогу физических лиц судом проверен и признан правильным.

Доказательств уплаты взыскиваемой задолженности в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Несмотря на это исковые требования налогового органа не могут быть удовлетворены в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи48НК РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока для подачи заявления) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности, подлежащей взысканию на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа превысила 3 000 руб. (4 580 руб. 19 коп.) с момента выставления требования № от 04 февраля 2020 года, подлежавшего исполнению в срок до 31 марта 2020 года, то срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании содержащихся в требованиях сумм задолженности согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ следует исчислять с 01апреля 2020 года по 30 сентября 2020 года (6 месяцев).

09 июля 2020 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 935 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 1 879 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 65 коп.; по земельному налогу физических лиц за 2017-2018 годы в размере 1 715 руб. 00 коп., пени в размере 24 руб. 32 коп.

Определением мирового судьи от 28 июля 2020 года судебный приказа отменен в связи с поданными возражениями должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 30 апреля 2021 года, что подтверждается входящим штемпелем суда (л.д. 2), что свидетельствует о значительном пропуске срока обращения с административным иском после отмены судебного приказа.

В силу статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления.

Какие – либо обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления административным истцом не указаны и доказательств наличия таких уважительных причин не представлено. Поэтому оснований для восстановления срока у суда не имеется.

Таким образом, суд считает, что возможность принудительного взыскания спорных сумм административным истцом утрачена в связи с пропуском установленного законом срока, что влечет отказ в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 06 июля 2021 года

Судья О.Ю.Черепанова