Решение № 2А-245/2025 2А-245/2025(2А-5239/2024;)~М-5010/2024 2А-5239/2024 М-5010/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-245/2025

Дело № 2а-245/2025

64RS0043-01-2024-007939-17


Решение

Именем Российской Федерации

13.01.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пируевой О.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования, налога на профессиональный доход и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 5246,37 руб.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 891,09 руб.

уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 г. за период с 01.01.2023 по 11.07.2023 - 24276,54 руб.

пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 0,26 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,03 руб.

пени на общее отрицательное сальдо в размере 39,239,46 руб. за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 - 1912,92 руб., за период с 24.07.2023 по 26.07.2023 - 33,35 руб.

пени на общее отрицательное сальдо в размере 63516 руб. за период с 27.07.2023 по 14.08.2023 - 341,93 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 863,82 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 1155,99 руб., за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 - 254,07 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности административного ответчика находился в 2021 г. земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>. Размер налога составил 204 руб. из расчета 203575 руб. * 0,30 % * 12/12 * 1/3.

Обязанность по уплате налога исполнена налогоплательщиком только 06.12.2022, соответственно ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 в размере 0,26 руб. из расчета: 204 (сумма налога) * 5 дней * 7,5 %/300.

Кроме того, ФИО1 принадлежит часть жилого дома, расположенного по указанному выше адресу. Размер налога за 2021 г. составил 25 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога исполнена только 05.12.2022, налоговым органом начислены пени в размере 0,3 руб. из расчета: 25 руб. * 5 дней * 7,5%/300.

Также налоговый орган указал, что в период с 25.11.2019 по 11.07.2023 ФИО1. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2022 г., составил на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование - 8766 руб.; за 2023 г. - на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование - 24276,54 руб.

По состоянию на 10.01.2023 у ФИО1 с учетом частичной оплаты налогов имелась задолженность в сумме 39239,46 руб., в том числе:

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. - 30548,84 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8690,62 руб.

Налоговым органом начислены пени на недоимку в размере 39239,46 руб.

за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1912,92 руб. из расчета: 39239,46 руб. х 1/300*7,5% * 195 дней

за период с 24.07.2023 по 26.07.2023 - 33,35 руб. из расчета: 39239,46 руб. х 1/300*8,5% * 3 дня

В связи с увеличением размера отрицательного сальдо на 24276,54 руб. до 63516 руб. налоговым органом начислены пени за период с 27.07.2023 по 14.08.2023 в размере 341,93 руб. из расчета: 63516 руб. * 1/300*8,5 % * 19 дней

с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 863,82 руб.: 63516 руб. * 1/300*12 % * 34 дня

с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1155,99 руб.: 63516 руб. * 1/300*13 % * 42 дня

с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 254,07 руб.: 63516 руб. * 1/300*15 % * 8 дней

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №, которое исполнено не в полном объеме.

На дату обращения в суд задолженность уменьшилась на основании внесения частичной оплаты 01.11.2024 по требованию № от 23.07.2023 - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 5246,37 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 891,09 руб.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебном заседание стороны, извещенные надлежащим образом, не явились, административный ответчик возражения на административный иск не представил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, в связи с чем, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, ст. 356, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является долевым собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, соответственно, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер земельного налога за 2021 г. составил 204 руб. из расчета 203575 руб. * 0,30 % * 12/12 * 1/3. Размер налога на имущество за 2021 г. составил 25 руб.

Как указывает налоговый орган и следует из материалов дела, обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. ФИО1 исполнена несвоевременно, уплата налога произведена только 06.12.2022, в связи с чем ФИО1 начислены пени.

Размер пени по земельному налогу за период со 02.12.2022 по 06.12.2022 составил 0,26 руб. из расчета: 204 (сумма налога) * 5 дней * 7,5 %/300.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за аналогичный период составил 0.3 руб. из расчета: 25 руб. * 5 дней * 7,5%/300.

Также установлено, что ФИО1 в период с 25.11.2019 по 11.07.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2022 г., составил на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование - 8766 руб.; за 2023 г. - на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование - 24276,54 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвела своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 23.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 10.01.2023 у ФИО1 с учетом частичной оплаты налогов имелась задолженность в сумме 39239,46 руб., в том числе:

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. - 30548,84 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8690,62 руб.

На указанную сумму задолженности произведено начисление пени:

с 10.01.2023 по 23.07.2023 - 1912,92 руб. из расчета: 39239,46 руб. х 1/300*7,5% * 195 дней

с 24.07.2023 по 26.07.2023 - 33,35 руб. из расчета: 39239,46 руб. х 1/300*8,5% * 3 дня

В связи с увеличением размера отрицательного сальдо на 24276,54 руб. (страховые взносы за 2023 г.) до 63516 руб. налоговым органом начислены пени за период

с 27.07.2023 по 14.08.2023 - 341,93 руб. из расчета: 63516 руб. * 1/300*8,5 % * 19 дней

с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 863,82 руб.: 63516 руб. * 1/300*12 % * 34 дня

с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 1155,99 руб.: 63516 руб. * 1/300*13 % * 42 дня

с 30.10.2023 по 06.11.2023 в размере 254,07 руб.: 63516 руб. * 1/300*15 % * 8 дней

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №, срок добровольного исполнения требования установлен до 11.09.2023, которое исполнено не в полном объеме.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2022-2023 в размере 63516 руб., а также задолженности по пени - 4562,08 руб.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова от 06.05.2024.

06.11.2024, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

На дату обращения в суд задолженность уменьшилась на основании внесения частичной оплаты 01.11.2024 по требованию № от 23.07.2023 - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 5246,37 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 891,09 руб.

При таком положении, учитывая, что в указанных расчетных периодах административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, земельного налога, однако свои обязанности своевременно не исполнил, административные исковые требования межрайонной ИФНС № 23 России по Саратовской области подлежат удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 5246,37 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. - 891,09 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами за 2023 г. за период с 01.01.2023 по 11.07.2023 - 24276,54 руб.; пени по земельному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 в размере 0,26 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 в размере 0,03 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 39,239,46 руб. за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 - 1912,92 руб., за период с 24.07.2023 по 26.07.2023 - 33,35 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 63516 руб. за период с 27.07.2023 по 14.08.2023 - 341,93 руб., за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 863,82 руб., за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 1155,99 руб., за период с 30.10.2023 по 06.11.2023 - 254,07 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 27.01.2025

Судья подпись Т.Г. Гамидова