Решение № 2-206/2016 2-25/2017 2-25/2017(2-206/2016;2-2741/2015;)~М-2028/2015 2-2741/2015 25/2017 М-2028/2015 от 17 апреля 2017 г. по делу № 2-206/2016

Дело № – 25/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 18 апреля 2017 года

Индустриальный районный суд г. Ижевска в составе:

судьи Кочеткова Д.В.,

при секретаре Зиминой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании пени по НДС в размере 23552,65 руб. (КБК №), пени по НДФЛ в размере 26881,25 руб. (КБК 18№). Итого 50433,90 руб.

Свои требования мотивировал тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике (далее - Инспекция).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ, НДС, ЕНВД, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за период с -Дата- по -Дата-, в том числе за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По итогам выездной налоговой проверки установлено нарушение законодательства о налогах и сборах за проверяемый период: неполная уплата НДФЛ в размере 886 934 руб., неполная уплата НДС в размере 624673 руб., неуплата НДС в результате непредставления налоговых деклараций по НДС за 1,3,4 квартал 2011 г. в размере 93510 руб., за 1 квартал 2012г. в размере 6396 руб., представление документов не в полном объеме, истребованных в ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период, несвоевременное представление декларации по НДФЛ, НДС за проверяемый период. Также налогоплательщику предложено возместить НДС, предъявленный в заниженных размерах 13069 руб.

На указанную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на -Дата- в размере 402 597, 54 руб.

Также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 338741 руб.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, Акта выездной налоговой проверки №дсп от -Дата- и с учетом принятых возражений налогоплательщика по акту в соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено решение № от 31.12.2013г. о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение № от -Дата-. было направлено на адрес регистрации ФИО1 и вручено -Дата-, вступило в законную силу.

Ответчик задолженность недоимку по налогам, пени не уплатил, в связи, с чем ему выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- № и требование от -Дата- № об уплате пени по НДС в сумме 23552,65 руб., пени по НДФЛ в сумме 26881,25 руб.

Данные требования были направлены в адрес должника почтовым отправлением, в установленный срок требование Инспекции ответчик не исполнил.

С -Дата- ответчик прекратил осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекцией приняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты пени, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате пени по НДС, НДФЛ не произведено.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 иск поддержала в полном объеме, приобщила копию решения Индустриального суда г. Ижевска от -Дата- по делу №, вступившего в законную силу, в соответствии с которым с ответчика в пользу истца взысканы, в том числе недоимки по налогам, неоплата которых ответчиком в установленный законом срок явилась основанием для начисления пеней по настоящему делу, имеющего преюдициальное значение.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Суд, руководствуясь ст.167 ГПК РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Заслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, письменные доказательства, исследовав все обстоятельства по делу, суд полагает необходимым исковые требования удовлетворить.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1, п.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, регулирующей взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщиков платить НДС, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, установлена п.1 ст. 174 НК РФ: уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 227 НК РФ, предусматривающей особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц и порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное сообщение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налоги сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной одной трехсотой действующей рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу ч. 2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В качестве ИП ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 10 по УР с -Дата-, постановка на учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике -Дата-, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя -Дата-.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ, НДС, ЕНВД, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за период с -Дата- по -Дата-, в том числе за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По итогам выездной налоговой проверки ответчика Инспекцией установлено нарушение законодательства о налогах и сборах за проверяемый период: неполная уплата НДФЛ в результате завышения налоговых вычетов за 2010-2012гг. в размере 886 934 руб., неполная уплата НДС в результате завышения налоговых вычетов за 1, 2, 3 квартал 2010г. в размере 624 673 руб., неуплата НДС в результате непредставления налоговых деклараций по НДС за 1, 3, 4 квартал 2011г. в размере 93 510 руб., за 1 квартал 2012г. в размере 6 396 руб., представление документов не в полном объеме, истребованных в ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период, несвоевременное представление декларации по НДФЛ, НДС за проверяемый период. Также налогоплательщику предложено возместить НДС, предъявленный в заниженных размерах 13 069 руб.

На указанную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на -Дата- в размере 402 597, 54 руб.

Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной| п.1 ст. 122. п.1 ст. 119. п.1 ст. 126 НК РФ в размере 338 741 руб.

По факту выявленных нарушений -Дата- Акт выездной налоговой проверки 11/75дсп от -Дата- был вручен налогоплательщику лично.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, Акта выездной налоговой проверки №дсп от -Дата- и с учетом принятых возражений налогоплательщика по акту в соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено решение № от -Дата-. о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, данное решение решением Индустриального районного суда от -Дата-, вступившим в законную силу, признано законным и обоснованным.

На сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по НДС в размере 23552,65 руб., пени по НДФЛ в размере 26881,25 руб. Расчет пени судом проверен, признан обоснованным

Ответчик задолженность недоимку по налогам, пени не уплатил, в связи, с чем ему выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- № и требование по состоянию на -Дата- № об уплате пени по НДС в сумме 23552,65 руб., пени по НДФЛ в сумме 26881,25 руб.

Данные требования были направлены в адрес должника почтовым отправлением, в установленный срок требование Инспекции ответчик не исполнил.

Инспекцией приняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты пени, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате пени не произведено.

С -Дата- ответчик прекратил осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан подведомственны судам общей юрисдикции (п.13 Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от -Дата- № «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Вступившим в законную силу решением Индустриального суда г. Ижевска от -Дата- по делу №, удовлетворены частично исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, с ФИО1 в доход федерального бюджета взысканы:

задолженность по НДС за 1, 2, 3 квартал 2010г., 1, 3, 4 квартал 2011г., 1 квартал 2012 г. в размере 724 579 руб.;

пени по НДС в размере 225 788,98 руб.;

штрафные санкции по НДС в соответствии с п.1 ст. 119, 122 НК РФ в размере 100 руб.;

-штрафные санкции в соответствии с п.1 ст. 126 в размере 59 400 руб.;

-пени по ЕНВД за 1, 2 квартал 2013 г. в размере 43,23 руб.;

-задолженность по НДФЛ за 2010г., 2011г., 2012г. в размере 886 934 руб.;

пени по НДФЛ в размере 176 808,56 руб.;

-штрафные санкции по НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 119, 122 НК РФ в размере 100 руб.

Удовлетворяя исковые требования, в соответствии ст.103 ГПК РФ суд полагает необходимым взыскать с Ответчика расходы по госпошлине, от уплаты которых истец был освобождён.

Налоговые органы, являющиеся органами государственной власти, освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ в случае, если они обращаются в суды общей юрисдикции в качестве истцов с требованиями о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию госпошлина в размере 1713,01 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 федерального бюджета Российской Федерации на расчетный счет 40№, получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 049401001 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике) Код ОКТМО 94701000 пени по НДС в размере 23552,65 руб. (КБК 18№), пени по НДФЛ в размере 26881,25 руб. (КБК 18№). Итого 50433,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации госпошлину в размере 1713,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия.

Судья Кочетков Д.В.