Решение № 2А-79/2019 2А-79/2019~М-45/2019 М-45/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-79/2019

Дело №а-79/2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 мая 2019 года

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Махрачевой О.В.,

при секретаре Школиной Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в р.<адрес> с кадастровым номером № с 30.03.2007г. по 14.07.2017г., земельного участка по адресу: <адрес> р.<адрес>, с кадастровым номером № с 25.04.2008г., земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с 07.02.2008г. за который налоговым органом начислен земельный налог. В адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление от 06.09.2017г. №40228047 об уплате земельного налога за 2016г. в общей сумме 78025 руб., однако в установленный срок для добровольной оплаты налог не оплачен, в связи с чем ответчику выставлено требование от 20.12.2017г. № 9376, в котором предложено уплатить вышеуказанную задолженность по налогу и пени в сумме 383,62 руб. в срок до 06.02.2018г., которое ответчиком исполнено частично в сумме 22883,02 руб. Налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдасу судебного приказа, однако в связи с поступившим от должника возражением, определением мирового судьи от 27.08.2018г. судебный приказ от 26.04.2018г. отменен. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням в размере 55298,99 руб., в том числе по земельному налогу за 2016г. в сумме 55141,98 руб. и пени 157,01 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены, просили о рассмотрении дела без их участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Административный ответчик ФИО1 представил письменное возражение, в котором просил в удовлетворении требований отказать в связи с неверно произведенным расчетом земельного налога, поскольку решением суда кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по <адрес> установлена в размере 767108 руб. по состоянию на 01.01.2015г., административным истцом же, налог исчислен исходя из кадастровой стоимости равной 4 332558 руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- по <адрес> в р.<адрес> с кадастровым номером № с 30.03.2007г. по 14.07.2017г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под жилую застройку, с кадастровой стоимостью 631891,04 руб.;

- по <адрес> р.<адрес>, с кадастровым номером № с 25.04.2008г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленные предприятия, с кадастровой стоимостью 805892,60 руб.

- по <адрес>, с кадастровым номером № с 07.02.2008г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под объекты культурно-бытового назначения, с кадастровой стоимостью 767108 руб. (л.д. 14-15, 72-98).

Согласно ст.394 НК РФ. ( в ред. ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Малиновоозерского поссовета Михайловского района от 13.11.2014г. № 27 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малиновоозерский поссовет Михайловского района Алтайского края» (с изменениями внесенными решением от 22.11.2015г. № 22) установлены налогые ставки земельного налога исчисляемые от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогооблажения в размере 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д. 29-30).

Согласно расчету истца, к земельным участкам, принадлежащим ФИО1 и распложенным по адресам: <адрес> в р.<адрес> верно применена налоговая ставка 1,5%, к земельному участку, расположенному по <адрес> р.<адрес> налоговая ставка 0,3%, что соответствует установленному назначению земельного участка.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 налоговое уведомление №40228047 от 06.09.2017г. о необходимости уплаты земельного налога в сумме 78025 руб., направлялось посредством размещения его в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета, где налоговое уведомление значится со статусом «получено» 06.09.2017г. в 17-58 час. (л.д. 9), и не оспаривается административным ответчиком, однако, налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогам №9376 по состоянию на 20.12.2017г. (л.д. 10) со сроком для добровольного исполнения до 06.02.2018г., в котором также ФИО1 предъявлено к уплате пени в связи с несвоевременно уплатой налога за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г. в размере 383,62 руб. Налоговое требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается информацией о вручении требования в виде скриншота личного кабинета (л.д. 11).

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком в установленном законом порядке оплачена частично в общей сумме 22883,02 руб., остаток задолженности по уплате земельного налога составила 55298,99 руб., соответственно его обязанность по уплате налога не прекращена (л.д. 18).

Между тем, в соответствии с решением Алтайского краевого суда от 25.06.2018г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 556 кв.м. по состоянию на 01.01.2015г. установлена в равном его рыночной стоимости размере – 767108 руб., эта же кадастровая стоимость указана в Выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (л.д. 67-69).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 403 НК РФ).

При этом в силу абз. 5 п. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с информацией, содержащейся в Письме Минфина России от 15.02.2019 № 03-05-06-01/9456 следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

При таких обстоятельствах, с учетом установления кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости и ее применения с 01.01.2015г. и законодательно закрепленной возможности перерасчета исчисленного налога за предыдущие три налоговых периода, к которым относится и период 2016 года, суд полагает необходимым признать расчет налогового органа в части величины начисленного земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, неверным, указав, что размер указанного налога равен 11506,62 руб. (767108 руб. х 1,5%), а его общая сумма земельного налога за 2016г. составляет 24542,62 руб. При частичной оплате административным ответчиком исчисленного налога в сумме 22883,02 руб., что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, квитанциями об оплате, сумма налога, подлежащая взысканию составляет 1659,60 руб.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 04.03.2019г., после отмены 27.08.2018г. мировым судьей судебного приказа от 26.04.2018г. (л.д. 6), то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию недоимка по пени в сумме 157,01 руб., исчисленные за период с 02.12.2017 г. по 19.12.2017 г. на недоимку по земельному налогу, при этом общая сумма начислений пени за указанный период составила 383,62 руб., которая уменьшена налоговым органом до 157,01 руб., в связи с частичной оплатой пени в сумме 226,61 руб. (л.д. 12). Проверив представленный расчет пени, с учетом перерасчета суммы налога, суд не находит оснований для ее взыскания, в связи с добровольной оплатой до обращения в суд (24542,62 руб. (общая сумма начисленного налога) х 0,0275% х 16 дней просрочки (с 02.12.2017г. по 17.12.2017г.) + 24542,62 руб. х 0,02583% х 2 дня просрочки (с 18.12.2017г. по 19.12.2017г.) = 133,20 руб. При этом административным ответчиком оплачено пени в сумме 226,61 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 40101810100000010001, БИК 040173001 недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1659,60 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 01627154), банк получателя: Отделение Барнаул г.Барнаул.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2019г.

Судья О.В. Махрачева