Решение № 2А-214/2025 2А-214/2025~М-75/2025 М-75/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-214/2025

Административное дело № 2а-214/2025

УИД 27RS0015-01-2025-000107-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1445611,08 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55706,74 руб., в том числе налог 18568 руб., пени - 37138,74 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18568 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37138,74 руб. Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: FAW CA1083P9K2L2E, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 20.05.2011, дата утраты права 13.09.2016; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: К-700А, VIN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 02.08.2013, дата утраты права 28.03.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ-5511, VIN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 31.07.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УАЗ-3741, VIN: <***>, год выпуска 1994, дата регистрации права 31.07.2013; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАТО NK200S3S, VIN:, год выпуска 1990, дата регистрации права 31.07.2013,дата утраты права 10.10.2017; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 5320, VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права 31.07.2013, дата утраты права 30.08.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: KIA BONGO FRONTIER, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 31.07.2013; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Экскаватор, VIN:, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.10.2013; иные автотранспортные средства, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHAANXI-SX5255GJBDR384, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 16.04.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: НИССАН ПАТРОЛ, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 21.04.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHACMAN SX3316DT366, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права 26.12.2013, дата утраты права 22.04.2016; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHANTUISE210, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 25.10.2013, дата утраты права 20.07.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 1ПАКМАН SX3316DT366, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права 22.07.2014, дата утраты права 22.04.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХОВО ZZ3257N3847C1, VIN: LZZ5ELND1AN527814, год выпуска 2010, дата регистрации права 22.12.2016, дата утраты права 22.07.2017; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: CHANGLIN ZL50H, VIN:, год выпуска 2007, дата регистрации права 01.08.2013, дата утраты права 12.09.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ISUZU ELF, VIN:, год выпуска 1989, дата регистрации права 06.05.2014. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 27.08.2016 №92489568, от 23.08.2017 № 35145016, от 13.09.2018 № 19050852, от 10.07.2019 №22686304, от 03.08.2020 № 23046719, от 01.09.2022 № 15407552,от 01.09.2023 № 68313735 об исчисленной сумме налога: за 2015 год в размере 166125 руб. (по сроку уплаты 01.12.2016), 14102 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 88219 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017), 4750 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2017 год в размере 52223 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2018 год в размере 19808 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), за 2019 год в размере 19808 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 18568 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 18568 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2015 - 2019 гг., 2021 - 2022 гг: в установленный срок налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении: за 2022 год в размере 18568 руб. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался с 01.01.2023 и по состоянию на 17.10.2023 пенеобразующая недоимка составила 889127,85 руб. Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки начислена пеня в общей сумме 37138,74 руб., предъявленная к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, в том числе: за период с 17.10.2023 по 13.11.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 11652,22 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.11.2023 № 4679); за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 12208,69 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 6710); за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 13277,83 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 152) (расчет сумм пени прилагается). Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1582 на сумму 1481333,15 руб. (в том числе, по налогам - 935810,91 руб., по пене - 299256,91 руб., по штрафам - 246265,33 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 04.10.2023 № 10246 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме: 11652,22 руб., в том числе пени - 11652,22 руб., 30776,69 руб., в том числе налог - 18568 руб., пени - 12208,69 руб., 13277,83 руб., в том числе пени - 13277,83 руб. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», в отношении должника вынесены судебные приказы: от 16.01.2024 № 2а-9/2024-49, от 01.02.2024 № 2а-334/2024-49, от 27.02.2024 № 2а-838/2024-49. После поступления возражений налогоплательщика указанные судебные приказы были отменены 17.07.2024.

Просят взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 55706,74 руб., в том числе: по налогам - 18568 руб., включая: транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 18568 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством Ь налогах и сборах сроки - 37138,74 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месту слушания по делу, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела была уведомлена путем направления по адресу ее места регистрации соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ruvaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство связывает обязанность по уплате транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика, который не лишен возможности в случае перехода права собственности на транспортное средство к другому лицу самостоятельно осуществить действия по снятию такого транспортного средства с регистрационного учета (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2022 N 2690-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1445611,08 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Согласно базе данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: FAW CA1083P9K2L2E, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 20.05.2011, дата утраты права 13.09.2016; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: К-700А, VIN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 02.08.2013, дата утраты права 28.03.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ-5511, VIN:, год выпуска 1988, дата регистрации права 31.07.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УАЗ-3741, VIN: <***>, год выпуска 1994, дата регистрации права 31.07.2013; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАТО NK200S3S, VIN:, год выпуска 1990, дата регистрации права 31.07.2013,дата утраты права 10.10.2017; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 5320, VIN:, год выпуска 1987, дата регистрации права 31.07.2013, дата утраты права 30.08.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: KIA BONGO FRONTIER, VIN: KN3HAP539YK613242, год выпуска 2000, дата регистрации права 31.07.2013; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Экскаватор, VIN:, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.10.2013; иные автотранспортные средства, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHAANXI-SX5255GJBDR384, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 16.04.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: НИССАН ПАТРОЛ, VIN: <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 21.04.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHACMAN SX3316DT366, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права 26.12.2013, дата утраты права 22.04.2016; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SHANTUISE210, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 25.10.2013, дата утраты права 20.07.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 1ПАКМАН SX3316DT366, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права 22.07.2014, дата утраты права 22.04.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХОВО ZZ3257N3847C1, VIN: LZZ5ELND1AN527814, год выпуска 2010, дата регистрации права 22.12.2016, дата утраты права 22.07.2017; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: CHANGLIN ZL50H, VIN:, год выпуска 2007, дата регистрации права 01.08.2013, дата утраты права 12.09.2016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ISUZU ELF, VIN:, год выпуска 1989, дата регистрации права 06.05.2014.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ размер транспортного налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ как мощность двигателя в лошадиных силах, налоговой ставки согласно п. 1 ст. 361 НК РФ и коэффициента, определяемого в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, которым признается календарный год.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 №92489568, от 23.08.2017 № 35145016, от 13.09.2018 № 19050852, от 10.07.2019 №22686304, от 03.08.2020 № 23046719, от 01.09.2022 № 15407552,от 01.09.2023 № 68313735 об исчисленной сумме налога: за 2015 год в размере 166125 руб. (по сроку уплаты 01.12.2016), 14102 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2016 год в размере 88219 руб. (по сроку уплаты 01.12.2017), 4750 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2017 год в размере 52223 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2018 год в размере 19808 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), за 2019 год в размере 19808 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2021 год в размере 18568 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 18568 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2015 - 2019 гг., 2021 - 2022 гг: в установленный срок налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, задолженность предъявлена налоговым органом к взысканию в настоящем административном исковом заявлении за 2022 год в размере 18568 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно истории единого налогового счета по состоянию на 17.10.2023г. пенеобразующая недоимка ФИО1 сформировалась с 01.01.2023 и составила 889127,85 руб.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки начислена пеня в общей сумме 37138,74 руб., предъявленная к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, в том числе: за период с 17.10.2023 по 13.11.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 11652,22 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.11.2023 № 4679), за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 12208,69 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 6710), за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 13277,83 руб. (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 152).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ей направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1582 на сумму 1481333,15 руб. (в том числе, по налогам - 935810,91 руб., по пене - 299256,91 руб., по штрафам - 246265,33 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.06.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ; ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Как усматривается из материалов дела, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

Налоговым органом в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 04.10.2023 № 10246 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме: 11652,22 руб., в том числе пени - 11652,22 руб., 30776,69 руб., в том числе налог - 18568 руб., пени - 12208,69 руб., 13277,83 руб., в том числе пени - 13277,83 руб.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края», в отношении должника вынесены судебные приказы: от 16.01.2024 № 2а-9/2024-49; от 01.02.2024 № 2а-334/2024-49; от 27.02.2024 № 2а-838/2024-49.

После поступления возражений налогоплательщика указанные судебные приказы были отменены 17.07.2024 г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в рамках процессуальных сроков – 16.01.2025 г., что подтверждается конвертом.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 55706,74 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогам, пени в сумме 55 706 (пятьдесят пять тысяч семьсот шесть) рублей 74 копейки, из которой:

задолженность транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 18 568 рублей,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 37 138 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.