Решение № 2А-5421/2017 2А-5421/2017~М-5148/2017 М-5148/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-5421/2017

дело № 2а-5421\17


Р Е ШЕ Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2017 года

Приволжский районный суд г. Казани в составе:

председательствующего судьи Руповой Г.В.,

при секретаре Колясевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и соответственно по положению главы 26.3 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

В связи с тем, что налог за 4 квартал 2011 года в размере <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2012 года в размере <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2012 года в размере <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2013 года в размере <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2012 г. в размере <данные изъяты> руб. не был уплачен налогоплательщиком, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму налога в общем размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налоговой задолженности.

Однако в установленные в требованиях сроки для добровольной уплаты налога и пени административным ответчиком не были уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца налоговую задолженность.

Определением от 07.02. 2017 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность - пени по ЕНВД в общей сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержал, суду пояснил, что ходатайство ответчика о применении в данном случае пресекательного срока взыскания задолженности по пени не подлежат удовлетворению, поскольку истцом не пропущен установленный законом срок обращения в суд с иском о взыскании как единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так и пени по нему.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, просил применить срок исковой давности либо применить положение статьи 333 ГК РФ к взыскиваемому размеру пени.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По положению пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По пункту 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положение пунктов 1 и 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.)

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

- Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

- Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

- Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По положению пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и соответственно по положению главы 26.3 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) (л.д.18-20), однако налог за 4 квартал 2011 года в размере <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2012 года в размере <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2012 года в размере <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2013 года в размере <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2012 г. в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком не был уплачен, и ей в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму налога в общем размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается нижеуказанными доказательствами.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО2 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии общей задолженности в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам) – <данные изъяты> руб. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> руб. (л.д.<данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО2 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии общей задолженности в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты> руб.. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> руб. (л.д.<данные изъяты>).

Административным истцом указано, что административным ответчиком в установленный в требованиях срок пени в общем размере <данные изъяты> руб. уплачены не были.

Доказательств обратного в ходе рассмотрения дела не представлено, соответствующие квитанции об уплате налога и пени в вышеуказанном размере ответчиком не представлены.

Размер пени подтверждается представленным истцом расчетом, который суд находит верным, соответствующим размеру недоимки по налогу и периоду просрочки уплаты налога.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИНФС России № по РТ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по ЕНВД в общем размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по уплате пени по ЕНВД в общей сумме <данные изъяты> руб.

Однако в последующем указанный выше судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Административный истец с настоящим иском обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Доводы административного ответчика о применении срока исковой давности (хотя в данном случае надлежит рассмотрение вопроса о пропущенном сроке обращения налогового органа в суд по взысканию заявленных пеней), поскольку последний платеж им был осуществлен ДД.ММ.ГГГГ за № на сумму <данные изъяты> рублей, а деятельность индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, а в случае отклонения заявленного ходатайства применить ст.333 ГК РФ подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В пунктах 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

- Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

В силу статьи 47 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Так, налоговым органом на основании положения статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации были вынесены постановления за № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25) и за № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28) о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика в общей сумме <данные изъяты> руб., из них: по постановлению за № – <данные изъяты> руб. (по данному постановлению сумма налога уплачена в размере 1 000 руб.), а по постановлению за № – <данные изъяты> руб., при этом указанные решения вынесены в установленные сроки: так, по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа (уточненное требование) от ДД.ММ.ГГГГ за №, срок исполнения которого истек – ДД.ММ.ГГГГ и по постановлению за № от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумму, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненное требование) от ДД.ММ.ГГГГ за №, срок исполнения которого истек – ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ за № срок исполнения которого истек – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные постановления вынесены в установленные законом сроки.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, после истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Однако налоговый орган в данном случае вправе начислять пени на задолженность прошлых лет, поскольку задолженность по налогам взыскана в срок, установленный законодательством. Налог по настоящее время не уплачен.

По положению статьи 48 пунктов 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

- Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пункт

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из истребованного судом гражданского дела за № № по заявлению Межрайонной ИФНС Росси № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности – пени, начисленные за неуплату единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> руб. видно, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ – срок исполнения уплаты налога по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 п. 2 НК РФ).

После отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ административный истец также в установленные законом сроки обратился в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеизложенные обстоятельства указывают об отсутствии нарушений по срокам взыскания налоговой задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

Также, суд не находит правовых оснований и для снижения пеней по налоговой задолженности с учетом положения статьи 333 ГК РФ, так как эти нормы не подлежат применению в данном случае.

Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № по РТ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также в силу положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ в течение 1 месяца через данный суд со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Рупова Г.В.