Решение № 2А-732/2024 2А-732/2024~М-421/2024 М-421/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-732/2024

Дело № 2а-732/2024

УИД 34RS0038-01-2024-000688-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года р.п. Средняя Ахтуба Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Бескоровайновой Н.Г.

при секретаре Мещеряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль <.....> государственный регистрационный знак №, мощностью <.....> лошадиных сил. Поскольку ответчик в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не уплатила в полном объеме сумму транспортного налога, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно выпискам из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком с учетом периода ведения предпринимательской деятельности исчислены страховые взносы в фиксированном размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.;

- страховыевзносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <.....> руб., задолженность, включенная в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила <.....> руб.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единый налоговый счет (далее-ЕНС) Единый налоговый платеж (далее-ЕНП), который в силу пп. 2 п. 1 ст. 1 признается формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо Единого налогового счета остаток неисполненной задолженности, составляет 24824 руб. 13 коп., из них сумма пени составляет <.....> коп.В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации вразмере <.....> коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НКРФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в налоговые органы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщики транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортного средства ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <.....>»,государственный номер №, мощность двигателя <.....> л.с.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил <.....>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил <.....>.

В связи с тем, что ответчик в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не уплатила сумму транспортного налога, в порядке ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, материалами дела установлено, что административный ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателяс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 06 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый всоответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ, в редакции действовавший в период 2019-2022 гг., плательщики страховых взносов уплачивали: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354рублей за расчетный период 2019 года; 2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448рублей за расчетный период 2020 года;3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445рублей за расчетный период 2022 года; 4. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 5. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в порядке ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на «ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 в срок, указанный в требовании обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени не исполнила.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единый налоговый счет (далее-ЕНС) Единый налоговый платеж (далее-ЕНП), который в силу пп. 2 п. 1 ст. 1 признается формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 указанной выше статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). Так, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения его совокупной обязанности (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7, п. 16 ст. 45НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сальдо Единого налогового счета остаток неисполненной задолженности, включенной в настоящее административное исковое заявление, составляет <.....>., из них сумма пени составляет <.....>.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй, то есть в установленный законом срок, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанному налогу и страховым взносам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд, срок для обращения с которым не пропущен.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере <.....> руб.подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать сФИО1 (ИНН <.....>) в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области (ИНН <.....>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <.....>.; суммы пеней, установленныеНалоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <.....> руб., а всего <.....>

Взыскать ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области в размере <.....> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

Решения в окончательной форме принято 30 апреля2024 года.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

<.....>

<.....>

<.....>

<.....>