Решение № 2А-1692/2024 2А-89/2025 2А-89/2025(2А-1692/2024;)~М-1134/2024 М-1134/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-1692/2024

78RS0012-01-2024-002415-96

Дело № 2а-89/2025 25.02.2025

Санкт-Петербург


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 58327.22 руб., из них:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019г. (част.), 2020г. в размере 34657.44 руб. (2 209.44 +32 448.00);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019г. (част.), 2020г. в размере 8944.15 руб. (8 426.00+ 518.15);

- задолженность по пени в размере 14725.63 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представила возражения.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее также – Инспекция, истец) обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1.

Вынесенный 13.10.2023 судебный приказ по делу №2а-89/2023-10 отменен определением от 09.11.2023 мирового судьи судебного участка № 10 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по страховым взносам и задолженность по пени по страховым.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

На основании сведений, поступивших из Адвокатской палаты Санкт-Петербурга в Инспекцию ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. была поставлена на учет в качестве адвоката 11.10.2014 (фактически 24.07.2019г.). 23.08.2021 ответчик был поставлен на учет в качестве адвоката в МИФНС России 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838 (с 23.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ликвидированы, упразднены путём реорганизации и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу). 24.05.2022 ответчик был снят с учета в связи с прекращением статуса адвоката.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 по делу № 2а-1646/2023, не оспариваются ответчиком.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354.00 рублей за расчетный период 2019 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884.00 рублей за расчетный период 2019 года

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 год,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2020 год.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, в соответствии с п.6 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ засчитывается в страховой стаж наравне с периодами работы.

Пунктом 34 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 установлено, что период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению № 3 и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

В Письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ «Об освобождении от уплаты страховых взносов» также приведены документы, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных пунктах 6 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ:

период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

Поскольку Инспекцией ошибочно до представления указанного решения была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за периоды с 04.12.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020, письмом № 23-11-02/18450 от 06.08.2021 до ФИО1 истцом было доведено следующее:

в ходе проведенного анализа установлено неправомерное подтверждение налоговым органом права налогоплательщика на освобождение от уплаты страховых взносов за период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет /код освобождения: ТРУДЛИЦО/, при отсутствии решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, об установлении периода ухода;

необходимо предоставить в Инспекцию решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, об установлении периода ухода за периоды, в которых получено освобождение от уплаты страховых взносов (ответ на обращение, реестр отправки письма № 23-11-02/18450 от 06.08.2021 прилагается).

В ответ на обращение налогоплательщика (вх. рег. № 062842 от 22.07.2022) письмом № 15-09/26234 от 10.08.2022 Инспекцией было сообщено ФИО1, что для представления льготы в дополнение к ранее представленным документам необходимо представить решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

Плательщик был уведомлен о необходимости представления подтверждающих право на льготу документов, а также корректно заполненного заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (форма по КНД 1150081) посредством ответа (исх. рег. № 15-09/26234 от 10.08.2022г./ответ на обращение, реестр отправки прилагается) на вышеуказанное обращение, направленного по адресу:188820, Ленинградская область, пгт. Рощино, ул. Механизаторов, д. 32, так как в сопроводительном письме от 17.07.2022 (обращение вх. рег. № 062842 от 22.07.2022) ФИО1 сообщила, что проживает по этому адресу.

Налоговый орган не уполномочен подтверждать период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет. Следовательно, основания для уменьшений сумм исчисленных страховых взносов (за 2019-2022гг.) у Инспекции отсутствовали. Таким образом, за налогоплательщиком сохраняется обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019-2022 годы (Позиция Инспекции подтверждается ответом УФНС России по Санкт-Петербургу от 13.09.2023 № 17-23/42831 на обращение ФИО1 от 15.08.2023)

Поскольку решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, ФИО1 в Инспекцию представлено не было, Инспекцией был сделан перерасчет страховых взносов за периоды с 04.12.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020. В связи с аннулированием льготы (освобождения от уплаты страховых взносов) налоговым органом начислены страховые взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 год,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2020 год.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года (частично за период с 04.12.2019 по 31.12.2019):

29 354 : 12 х

( 28 :

31 )

= 2209,44 руб.

(фиксированный платёж)

число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности

Число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года (частично за период с 04.12.2019 по 31.12.2019):

8 426 : 12 х

( 28 :

31 )

= 518,15 руб.

(фиксированный платёж)

число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности

Число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности

Факт отсутствия оснований освобождения от уплаты взносов подтверждается вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 № 2а-1646/2023 и не оспаривается ответчиком; с учётом того, что при вынесении судебного приказа срок на подачу иска восстановлен, до вынесения решения по делу № 2а-1646/2023 эти обстоятельства оспаривались ответчиком, истцом на основании изложенного ошибочно была предоставлена льгота ответчику, срок на подачу иска восстановлен судом, данные суммы подлежат взысканию с ответчика, при этом суд полагает, что санкции за неуплату сумм, начисленные на данные суммы по требованиям, не подлежали начислению и соответственно такие требования не подлежат удовлетворению, так как вина ответчика в неуплате в данном случае отсутствует, как и недобросовестные действия, так как у ответчика отсутствовали основания полагать, что у неё имеется соответствующая обязанность и что льгота предоставлена ошибочно, так как ей была предоставлена информация и решение в письменном виде; период, за который отсутствуют основания взыскания санкций, составит после 04.12.2019 по 31.12.2019, а также с 01.01.2020 по 31.12.2020 (часть 2019 года, после принятия решения об освобождении от уплаты, и весь 2020 год, когда ранее действовало решение об освобождении от уплаты), при этом за период до 04.12.2019 санкции/пени подлежат взысканию за 2019 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требование отправлено Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст. 11.2. НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно п. 2 ст.11.2. НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», п.4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности № 605 от 10.05.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 08.06.2023. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 605 от 10.05.2023 налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При этом санкции (пени) могут быть начислены только в том случае, если судом установлена обоснованность начисления основного долга по обязательным платежам, при отсутствии оснований для начисления и взыскания основного долга, в том числе по причине пропуска срока на взыскание, основания для взыскания пени отсутствуют, в связи с чем по настоящему делу основания для взыскания пени по задолженности за 2021 год (решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 10.12.2024 № 2а-1619/2024, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год), за 2018 год (решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 01.08.2024 № 2а-1618/2024, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, недоимка в данной части списана 30.09.2024).

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2022 гг. налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

После направления административному ответчику требования № 605 от 10.05.2023 сумма задолженности изменилась (увеличение сумм пени ввиду неуплаты недоимки по страховым взносам). По состоянию на 25.09.2023 (дата формирования судебного приказа) сумма пени составляла 52473,19 руб.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Сумма пени, включенная в состав задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 25.09.2023, составила 14725.63 руб. (с учетом предыдущего заявления), из них:

пени в размере 11833.35 руб. начислены на недоимку по страховым взносам за 2019 г. (част.), 2020 г. (в связи с перерасчетом страховых взносов за периоды с 04.12.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020 (аннулирование льготы/освобождения от уплаты страховых взносов);

пени в размере 2892.28 руб. начислены на всё отрицательное сальдо (с учетом изменения суммы) на едином налоговом счёте налогоплательщика с 12.08.2023 по 24.09.2023 (день формирования заявления о вынесении судебного приказа - 25.09.2023г.);

Истцом произведён расчёт суммы пени (требование № 605 от 10.05.2023):

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во днейпросрочки уплаты налога

Операция

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Делитель

Начислено пени

Сальдо по пенеза период

12.08.2023

14.08.2023

3

Расчет пени

151950.88 (недоимка за 2017, 2018, частич. 2019 (до 04.12.2019), 2021, 2022)

8.5

300

-129.14

15.08.2023

10.09.2023

27

Расчет пени

151950.88

12.0

300

-1640.96

1770.08

11.09.2023

11.09.20238

1

Расчет пени

151950.88

12.0

300

-60.79

-60.79

Поскольку Инспекцией МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ошибочно была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов (ранее были уменьшены) за 2020г.

01.01.2021

21.03.2021

80

Расчет пени

Общая сумма страховых взносов за 2020г. 40874.00 (32448/ОПС + 8426/ОМС)

4.25

300

-463.24

22.03.2021

25.04.2021

35

Расчет пени

40874.00

4.5

300

-214.59

26.04.2021

14.06.2021

50

Расчет пени

40874.00

5.0

300

-340.62

15.65.2021

25.07.2021

41

Расчет пени

40874.00

5.5

300

-307.24

26.07.2021

12.09.2021

49

Расчет пени

40874.00

6.5

300

-433.95

13.09.2021

24.10.2021

42

Расчет пени

40874.00

6.75

300

-386.26

25.10.2021

19.12.2021

56

Расчет пени

40874.00

7.5

300

-572.24

20.12.2021

13.02.2022

56

Расчет пени

40874.00

8.5

300

-648.53

14.02.2022

27.02.2022

14

Расчет пени

40874.00

9.5

300

-181.21

28.02.2022

10.04.2022

42

Расчет пени

40874.00

20.0

300

-1144.47

11.04.2022

03.05.2022

23

Расчет пени

40874.00

17.0

300

-532.72

04.05.2022

26.05.2022

23

Расчет пени

40874.00

14.0

300

-438.71

27.05.2022

13.06.2022

448

Расчет пени

40874.00

11.0

300

-269.77

14.06.2022

24.07.2022

41

Расчет пени

40874.00

9.5

300

-530.68

25.07.2022

18.09.2022

56

Расчет пени

40874.00

8.0

300

-610.39

19.09.2022

23.07.2023

308

Расчет пени

40874.00

7.5

300

-3147.30

24.07.2023

14.08.2023

22

Расчет пени

40874.00

8.5

300

-254.78

15.08.2023

11.09.2023

28

Расчет пени

40874.00

12.0

300

-457.79

10934.47

12.09.2023

12.09.2023

1

Расчет пени

192824.88

12.0

300

77.13

77.13

Так как МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ошибочно была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за периоды с 04.12.2019г. по 31.12.2019, Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов (ранее были уменьшены) за 2019г. (частично/с 04.12.2019 по 31.12.2019г.).

01.01.2020

09.02.2020

40

Расчет пени

Общая сумма страховых взносов за 2019г. (частично) 2727.59руб.(2209.44 /ОПС + 518.15 /ОМС)

6.25

300

22.73

10.02.2020

26.04.2020

77

Расчет пени

2727.59

6.0

300

42.00

27.04.2020

21.06.2020

56

Расчет пени

2727.59

5.5

300

28.00

22.06.2020

26.07.2020

35

Расчет пени

2727.59

4.5

300

14.32

27.07.2020

21.03.2021

238

Расчет пени

2727.59

4.25

300

91.97

22.03.2021

25.04.2021

35

Расчет пени

2727.59

4.5

300

14.32

26.04.2021

14.06.2021

50

Расчет пени

2727.59

5.0

300

22.73

15.65.2021

25.07.2021

41

Расчет пени

2727.59

5.5

300

20.50

26.07.2021

12.09.2021

49

Расчет пени

2727.59

6.5

300

28.96

13.09.2021

24.10.2021

42

Расчет пени

2727.59

6.75

300

25.78

25.10.2021

19.12.2021

56

Расчет пени

2727.59

7.5

300

38.19

20.12.2021

13.02.2022

56

Расчет пени

2727.59

8.5

300

43.28

14.02.2022

27.02.2022

14

Расчет пени

2727.59

9.5

300

12.09

28.02.2022

10.04.2022

42

Расчет пени

2727.59

20.0

300

76.37

11.04.2022

03.05.2022

23

Расчет пени

2727.59

17.0

300

35.55

04.05.2022

26.05.2022

23

Расчет пени

2727.59

14.0

300

29.28

27.05.2022

13.06.2022

18

Расчет пени

2727.59

11.0

300

18.00

14.06.2022

24.07.2022

41

Расчет пени

2727.59

9.5

300

35.41

25.07.2022

18.09.2022

56

Расчет пени

2727.59

8.0

300

40.73

19.09.2022

23.07.2023

308

Расчет пени

2727.59

7.5

300

210.03

24.07.2023

14.08.2023

22

Расчет пени

2727.59

8.5

300

17.00

15.08.2023

12.09.2023

29

Расчет пени

2727.59

12

300

31.64

898.88

13.09.2023

17.09.2023

5

Расчет пени

195552.47

12

300

391.10

18.09.2023

24.09.2023

7

Расчет пени

195552.47

13

300

593.18

984.28

14725.63

Итого: сумма пени, включенная в состав задолженности по административному исковому заявлению составляла 14725.63 руб.

Задолженность, переданная на единый налоговый счёт (ЕНС) из КРСБ (карточки расчётов с бюджетом), числящаяся за налогоплательщиком до 01.01.2023:

Налог

Сальдо. Налог

Сальдо. Пеня (БД)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

-123 241,48

-23941,83

Всего передано на ЕНС недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 151 950,88 руб.:

123 241,48 руб. (взносы на ОПС):- 23 400.00 руб. – 2017г. (по сроку 09.01.2018)- 26 545.00 руб. – 2018 г. (по сроку 09.01.2019)- 27 144.56 руб. – 2019 г. (по сроку 31.12.2019)- 32 448.00 руб. – 2021 г. (по сроку 10.01.2022)- 13 703.92 руб. - 2022г. (по сроку 08.06.2022)

28 709,40 руб. (взносы на ОМС):- 4590.00 руб. – 2017 г. (по сроку 09.01.2018)- 5 840.00 руб. – 2018 г. (по сроку 09.01.2019)- 6 365.85 руб. – 2019 г. (по сроку 31.12.2019)- 8 426.00 руб. – 2021 г. (по сроку 10.01.2022) - 3487.55 руб. – 2022 г. (по сроку 08.06.2022)

Поскольку Инспекцией МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ошибочно была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за периоды с 04.12.2019 по 31.12.2019 и 01.01.2020 по 31.12.2020, Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов (ранее были уменьшены) за 2019, 2020 гг., всего доначислено и восстановлено взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 43 601.59 руб.:

34 657.44 руб. (взносы на ОПС):- 32 448.00 руб. – 2020 г. (по сроку 31.12.2020г.)- 2 209.44 руб. - 2019г. (по сроку 31.12.2019г.)

8 944.15 руб. (взносы на ОМС):- 8 426.00 руб. – 2021 г. (по сроку 31.12.2020г.) - 518.15 руб. – 2019г. (по сроку 31.12.2019г.)

Совокупная обязанность для расчёта пени на 01.01.2023 составляла 195 552,47 руб. (123 241. 48 руб. + 28 709.40 руб. + 34 657. 44 руб. + 8 944.15 руб.).

Истцом произведён дополнительный с учётом возражений ответчика расчёт суммы пени (требование № 605 от 10.05.2023):

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во днейпросрочки уплаты налога

Операция

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Делитель

Начислено пени, (руб.)

Сальдо по пене за период

12.08.2023

14.08.2023

3

Расчет пени

151950.88 (недоимка за 2017, 2018, частич. 2019 (до 04.12.2019), 2021, 2022)13703,92+3487,55-2022 год32 448+8426-2021 год27 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год

8.5

300

-129.14(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 14.61 руб.,2021г.- 34.74 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./-28.48руб.,2018г. - 27.52 руб.2017 г.- 23.79 руб.)

15.08.2023

10.09.2023

27

Расчет пени

151950.88

12.0

300

-1640.94(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 185.65 руб.,2021г.- 441.41 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./-361.87руб.,2018г. - 349.73 руб.2017 г.- 302.28 руб.)

1770.08(из них начисл. на недоимку по взносам за:2022г.- 200.26 р.,2021г.- 476.15 р.,2019г./част./до 04.12.19г./-390.35 р.,2018г.- 377.25 руб., 2017 г.- 326.07 руб.)

11.09.2023

11.09.2023

1

Расчет пени

151950.88

12.0

300

-60.79(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 6.88 руб.,2021г.- 16.35 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./- 13.41руб.,2018г. - 12.95 руб.2017 г.- 11.20 руб.)

-1830.87(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 207.14 руб.,2021г.- 492.50 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./- 403.76р.,2018г. - 390.20 руб.2017 г.- 337.27 руб.)

Поскольку Инспекцией МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ошибочно была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов (ранее были уменьшены) за 2020г.

01.01.2021

21.03.2021

80

Расчет пени

Общая сумма страховых взносов за 2020г. 40874.00 (32448/ОПС + 8426/ОМС)

4.25

300

-463.24

22.03.2021

25.04.2021

35

Расчет пени

40874.00

4.5

300

-214.59

26.04.2021

14.06.2021

50

Расчет пени

40874.00

5.0

300

-340.62

15.65.2021

25.07.2021

41

Расчет пени

40874.00

5.5

300

-307.24

26.07.2021

12.09.2021

49

Расчет пени

40874.00

6.5

300

-433.95

13.09.2021

24.10.2021

42

Расчет пени

40874.00

6.75

300

-386.26

25.10.2021

19.12.2021

56

Расчет пени

40874.00

7.5

300

-572.24

20.12.2021

13.02.2022

56

Расчет пени

40874.00

8.5

300

-648.53

14.02.2022

27.02.2022

14

Расчет пени

40874.00

9.5

300

-181.21

28.02.2022

10.04.2022

42

Расчет пени

40874.00

20.0

300

-1144.47

11.04.2022

03.05.2022

23

Расчет пени

40874.00

17.0

300

-532.72

04.05.2022

26.05.2022

23

Расчет пени

40874.00

14.0

300

-438.71

27.05.2022

13.06.2022

448

Расчет пени

40874.00

11.0

300

-269.77

14.06.2022

24.07.2022

41

Расчет пени

40874.00

9.5

300

-530.68

25.07.2022

18.09.2022

56

Расчет пени

40874.00

8.0

300

-610.39

19.09.2022

23.07.2023

308

Расчет пени

40874.00

7.5

300

-3147.30

24.07.2023

14.08.2023

22

Расчет пени

40874.00

8.5

300

-254.78

15.08.2023

11.09.2023

28

Расчет пени

40874.00

12.0

300

-457.79

10934.47

12.09.2023

12.09.2023

1

Расчет пени

192824.88(недоимка за 2017, 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, 2021, 2022)13703,92+3487,55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448+8426-2020 год27 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год

12.0

300

77.13

-77.13(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 6.88 руб.,2021г.- 16.35 руб.,2020г. 16.35 руб.,2019г./част./до 04.12.19г./- 13.40руб.,2018г. - 12.95 руб.2017 г.- 11.20 руб.)

Так как МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ошибочно была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов за периоды с 04.12.2019г. по 31.12.2019, Инспекцией был произведен перерасчет страховых взносов (ранее были уменьшены) за 2019г. (частично/с 04.12.2019 по 31.12.2019г.).

01.01.2020

09.02.2020

40

Расчет пени

Общая сумма страховых взносов за 2019г. (частично) 2727.59руб.(2209.44 /ОПС + 518.15 /ОМС)

6.25

300

22.73

10.02.2020

26.04.2020

77

Расчет пени

2727.59

6.0

300

42.00

27.04.2020

21.06.2020

56

Расчет пени

2727.59

5.5

300

28.00

22.06.2020

26.07.2020

35

Расчет пени

2727.59

4.5

300

14.32

27.07.2020

21.03.2021

238

Расчет пени

2727.59

4.25

300

91.97

22.03.2021

25.04.2021

35

Расчет пени

2727.59

4.5

300

14.32

26.04.2021

14.06.2021

50

Расчет пени

2727.59

5.0

300

22.73

15.65.2021

25.07.2021

41

Расчет пени

2727.59

5.5

300

20.50

26.07.2021

12.09.2021

49

Расчет пени

2727.59

6.5

300

28.96

13.09.2021

24.10.2021

42

Расчет пени

2727.59

6.75

300

25.78

25.10.2021

19.12.2021

56

Расчет пени

2727.59

7.5

300

38.19

20.12.2021

13.02.2022

56

Расчет пени

2727.59

8.5

300

43.28

14.02.2022

27.02.2022

14

Расчет пени

2727.59

9.5

300

12.09

28.02.2022

10.04.2022

42

Расчет пени

2727.59

20.0

300

76.37

11.04.2022

03.05.2022

23

Расчет пени

2727.59

17.0

300

35.55

04.05.2022

26.05.2022

23

Расчет пени

2727.59

14.0

300

29.28

27.05.2022

13.06.2022

18

Расчет пени

2727.59

11.0

300

18.00

14.06.2022

24.07.2022

41

Расчет пени

2727.59

9.5

300

35.41

25.07.2022

18.09.2022

56

Расчет пени

2727.59

8.0

300

40.73

19.09.2022

23.07.2023

308

Расчет пени

2727.59

7.5

300

210.03

24.07.2023

14.08.2023

22

Расчет пени

2727.59

8.5

300

17.00

15.08.2023

12.09.2023

29

Расчет пени

2727.59

12

300

31.64

898.88

13.09.2023

17.09.2023

5

Расчет пени

195 552,47(недоимка за 2017, 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022)из них страховые взносы:13703,92+3487,55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год

12

300

391.10 (из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 34.38 руб.,2021г.- 81.75 руб.,2020г.- 81.75 руб.,2019г./част./после 04.12.2019г./- 5.45 руб.,2019г./част./до 04.12.19г./- 67.02руб.,2018г. - 64.77 руб.2017 г.- 55.98 руб.)

18.09.2023

24.09.2023

7

Расчет пени

195552.47

13

300

593.18 (из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 52.15 руб.,2021г.- 123.99 руб.,2020г.- 123.99 руб.,2019г./част./после 04.12.2019г./- 8.27 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./- 101.65руб.,2018г. - 98.23 руб.2017 г. - 84.90 руб.)

984.28(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 86.53 руб.,2021г.- 205.74 руб.,2020г.- 205.74 руб.,2019г./част./после 04.12.2019г./- 13.72 руб.,2019г./част./до 04.12.19г./- 168.67руб.,2018г. - 163.00 руб.2017 г. - 140.88 руб.)

Итого

14725.63(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 300.55 руб.,2021г.- 714.59 руб.,2020г.- 11156.56 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 912.60руб.,2019г./част./до 04.12.19г./- 585.83руб.,2018г. - 566.15 руб.2017 г. - 489.35 руб.)

Меры взыскания, принятые налоговым органом по взысканию недоимки по страховым взносам:

1. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2022 год (недоимка по взносам на ОПС – 13 703.92 руб., на ОМС – 3 487.55 руб.). Решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 (дело №2а-1646/2023), оставленным в силе судебной коллегией по административным делам Санкт-Петербургского городского суда 08.10.2024г. (дело №33а-10963/2024) административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объёме;

2. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2021 год (недоимка по взносам на ОПС - 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.). 10.12.2024 Ленинским районным судом (административное дело № 2а-1619/2024) было отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа;

3. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2020, 2019 год (недоимка по взносам на ОПС за 2020 г.- 32 448 руб., за 2019 г.-2 209.44 руб. на ОМС за 2020г– 8 426 руб., за 2019 г.-518.15 руб.) – подан иск по настоящему административному делу № 2а-1692/2024 по исковому заявлению налогового органа;

4. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 год (недоимка по взносам на ОПС – 27 144.56 руб., на ОМС – 6 365.85 руб.) 10.12.2024 Ленинским районным судом (административное дело № 2а-1617/2024) были удовлетворены исковые требования налогового органа;

5. За взысканием недоимки по страховым взносам за 2018 год (недоимка по взносам на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 6 884 руб.) налоговый орган обращался в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга, решением от 01.08.2024 (дело №2а-1618/2024) в удовлетворении исковых требований налогового органа было отказано, недоимка по страховым взносам за 2018 год списана 30.09.2024;

6. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год (недоимка по взносам на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 3 250 руб.), решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 (дело № 2а-1616/2024) административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объёме.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 120 от 08.08.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения Инспекции равной 189569.29 руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Расчёт исковых требований проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим частичному удовлетворению, подлежат удовлетворению в полном объёме требования о взыскании основного долга, то есть суд полагает необходимым взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. (частично), 2020 г. в размере 34657.44 руб. (2 209.44 +32 448.00); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. (частично), 2020 г. в размере 8944.15 руб. (8 426.00+ 518.15), а также подлежат частичному удовлетворению требования по взысканию пени за 2017 год в общей сумме 1328,56 руб. (23,79 + 326,07 + 337,27 + 11,2 + 140,88 + 489,35 руб.), пени за 2019 год в общей сумме 1562,01 руб. (390,35 + 403,76 + 13,4 + +168,67 + 585,83 руб.), пени за 2022 год в общей сумме 801,36 руб. (200,26 + 207,14 + 6,88 + 86,53 + 300,55 руб.), итого пени 3691,93 руб.

В остальной части иска суд полагает не подлежащими удовлетворению.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 1618,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) <адрес> задолженность по обязательным платежам в сумме 47293,52 руб., из них: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г., 2020 г. в размере 34657.44 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г., 2020 г. в размере 8944.15 руб., пени 3691,93 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) <адрес> в доход государства госпошлину в размере 1618,81 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025