Решение № 2А-401/2017 2А-401/2017~М-379/2017 М-379/2017 от 23 мая 2017 г. по делу № 2А-401/2017

Дело №2а-401\17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2017 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Тугаевой О.В.

при секретаре Галимовой А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании

дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного, транспортного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2013 год в сумме 475 руб. 03 коп., пени 41 руб. 70 коп., транспортного налога за 2012 год 308 руб. 00 коп., за 2013 год 422 руб., пени по транспортному налогу 152 руб. 79 коп.

Требование обосновано тем, что ФИО1 принадлежали на праве собственности мотоцикл «ИМЗ 8.103-40» государственный регистрационный знак № ( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль «ВАЗ-21053» государственный регистрационный знак № ( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль «ВАЗ-21099» государственный регистрационный знак № ( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). За 2012 год долг по транспортному налогу на мотоцикл составляет 123 руб. 20 коп, на автомобиль «ВАЗ-21053» - 184 руб. 80 коп. За 2013 год на автомобиль «ВАЗ-21099»- 422 руб., всего в сумме 730 руб. На сумму долга по транспортному налогу начислено пени 152 труб. 79 коп.

Ответчику принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате земельного налога он не исполнена за 2013 год, в связи с чем образовалась задолженность за 2013 год в сумме 475 руб.03 коп. На сумму земельного налога начислена пени 41 руб. 70 коп. Ответчику направлялись требования об уплате налога, пени, которые не исполнены. МРИ ФНС №19 обращалась к мировому судье о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен этим же судьей ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступило возражение по поводу судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, был извещен о слушании дела. В письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствии представителя пояснив, что представленные ФИО1 квитанции на сумму 308 руб., 421 руб. 57 коп. зачтены по уплате недоимки за 2012 год – 308 руб., за 2013 год – 421 руб. 57 коп. Оплата по квитанции в размере 475 руб. 03 коп. не поступила в бюджет, так как банк, через который производилась оплата, ликвидирован и данные денежные средства банк не перечислил.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. В письменном заявлении суду просил рассмотреть дело без его участия, представив в суд платежные квитанции об уплате налога.

Исследовав материалы дела, суд находит иск необоснованным частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ видно, что отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в иске налоговых платежей, пени. Исковое заявление в суд направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ. То есть истцом установленный срок для обращения с иском в суд соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 "О транспортном налоге".

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В своем в заявлении в суд о рассмотрении дела в отсутствии ответчика ФИО1 не оспаривал наличия указанных в иске земельного участка и автомобилей, мотоцикла на праве собственности. Наличие указанного имущества подтверждено каточками учета транспортных средств.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>1 следует, что указанный земельный участок принадлежит ФИО1

Налоговым уведомлением № без указания даты формирования начислены налоги, в том числе земельный налог за 2013 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 475 руб. 03 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку оплата налога не произведена, налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате земельного налога в сумме 475 руб. 03 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной платежной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ видно, что ФИО1 произвел оплату в сумме 475 руб. 03 коп. на счет получателя УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области) в ККО Карталы ВЛБАНК (ОАО).

В своих письменных пояснениях суду административный истец указал, что данная сумма в инспекцию не поступила, так как ККО Карталы ВЛБАНК (ОАО) ликвидирован и данные денежные средства не перечислил.

Из основных сведений о юридическом лице «Ваш личный банк» (ВЛБАНК АО) следует, что указанное юридическое лицо находится в стадии ликвидации. Дата внесения указанной записи ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 стать 60 НК Российской Федерации банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом при неисполнении банком поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации к указанному банку применяются меры по взысканию не перечисленных сумм за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 НК Российской Федерации, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 НК Российской Федерации.

При этом в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2011 № 138-О указано на то, что положения указанной нормы права, касаются только добросовестных налогоплательщиков, что предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и в случаях выявления их недобросовестности обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты.

Таким образом, положения Налогового кодекса Российской Федерации не связывают факт признания обязанности по уплате налогов и взносов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. В данном случае правовое значение имеет факт добросовестного совершения плательщиком всех предусмотренных законом действий, направленных на исполнение обязанности по уплате налогов и взносов в бюджет.

В данном случае, по мнению суда, ФИО1 добросовестно исполнил свою обязанность по уплате 475 руб. 03 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, установленный в требовании №. Уплатил данную сумму ДД.ММ.ГГГГ. То обстоятельство, что банк не перечисли указанную сумму в Межрайонную ИФНС России №19 по Челябинской области, не является основанием для повторного взыскания с него указанной суммы в судебном порядке.

Разрешая требования о взыскании пени на указанную сумму, суд находит, что пеня подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ (так указано в иске и срок оплаты по налоговому уведомлению № установлен к ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты налога).

За указанный период просрочка составит 23 дня.

475 руб. 03 коп. (сумма недоимки), 23 (дни просрочки), 8,25% (ставка): 475 руб. 03 коп. х 23\300 х 8,25%= 3 руб. 00 коп. – пени подлежит взыскать по земельному налогу за 2013 год.

Налоговым уведомлением № начислен транспортный налог за 2013 год в сумме 421 руб. 47 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 к указанному сроку транспортный налог не оплатил, то налоговым органом было выставлено требований № по уплате указанного налога в указанной сумме до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной квитанции об оплате ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 421 руб.57 коп. налог на транспортное средство оплатил.

То есть, до предъявления к нему требования за № ФИО1 в добровольном порядке исполнил свою обязанность по уплате налога, что исключает взыскания указанной суммы и пени, начисленной на эту сумму.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2012 год 123 руб. 20 коп. и 184 руб. 80 коп., всего 308 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 к указанному сроку транспортный налог не оплатил, то налоговым органом было выставлено требований № по уплате указанного налога в указанной сумме до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, из представленной квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ видно, что ФИО2 оплатил транспортный налог в размере 308 руб. на основании представленного им налогового уведомления № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ему направлял налоговый орган. Таким образом, он обязанность по уплате налога исполнил, что также исключает взыскание 308 руб. и предъявленной пени на эту сумму.

В своих пояснениях по существу иска представитель истца не оспаривает оплату транспортного налога в сумме 308 руб. и 421 руб.57 коп.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о лишь о взыскании недоимки в размере 03 руб. за несвоевременную уплату земельного налога.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> -1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к пени за несвоевременную уплату за 2013 год земельного налога 03 руб. 00 коп. и госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О. В. Тугаева