Решение № 2А-397/2018 2А-8/2019 2А-8/2019(2А-397/2018;)~М-439/2018 М-439/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-397/2018

Дело №2а-8/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2019 года с. Пичаево Тамбовская область

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Мартыновой О.А.,

при секретаре Сычевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии со ст.388 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.З, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014 г., 2015 г., 2016 г. из которого:

- земельный участок кадастровый №, <адрес> начислено за 2014г. - 1720 руб.; за 2015 г.- 3895 руб.; 2016 Г.-2218 руб.;

- земельный участок кадастровый №, <адрес>,задолженность за 2016 г.- 1364,11 руб.;

Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №152634387 от 02.07.2017 о подлежащей уплате сумме налога.

В установленный законодательством срок земельный налог за указанный период по сроку уплаты 01.12.2017г. уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 147, 79 руб. и 25,73 руб.

В соответствии с п. 3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов №997 от 12.02.2018 года с предложением в добровольном порядке уплатить, указанную задолженность. Остаток непогашенной задолженности по уплате земельного налога и пеней составляет 9370,63 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области от 17 мая 2018 года судебный приказ от 28 апреля 2018 года №2а-3357/2018 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 в размере 9197,11,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 173,52 руб., из которых Земельный налог в размере 7833,00 руб., пени по земельному налогу в размере 147,79 руб. Земельный налог в размере 1364,11 руб., пени по земельному налогу в размере 25,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области не явился. В исковом заявлении имеется просьба и.о. начальника ФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО2 рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена, надлежащим образом, в поданном в суд заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие, административные исковые требования не признала.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате

налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 136-ФЗ, п.З, п.4 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014 г., 2015 г., 2016 г. из которого:

- земельный участок кадастровый №, <адрес> начислено за 2014г. - 1720 руб.; за 2015 г.- 3895 руб.; 2016 Г.-2218 руб.;

- земельный участок кадастровый №, <адрес>,задолженность за 2016 г.- 1364,11 руб.;

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №152634387 от 02.07.2017 о подлежащей уплате сумме налога.

В установленный законодательством срок земельный налог за указанный период по сроку уплаты 01.12.2017г. уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 147, 79 руб. и 25,73 руб.

В соответствии с п. 3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов №997 от 12.02.2018 года с предложением в добровольном порядке уплатить, указанную задолженность. Остаток непогашенной задолженности по уплате земельного налога и пеней составляет 9370,63 руб.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени ФИО1 не оплачена.

Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно и доводы административного ответчика об обратном, своего объективного подтверждения не нашли.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области от 17 мая 2018 года судебный приказ от 28 апреля 2018 года №2а-357/2018 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции

ФНС №4 по Тамбовской области, расположенной по адресу: 392020, <...>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 в размере 9197 (девять тысяч сто девяносто семь) рублей 11 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 173 (сто семьдесят три) рубля 52 копейки.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001 СЧЕТ 40101810000000010005 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001

Земельный налог в размере 7833,00 (семь тысяч восемьсот тридцать три) рубля, пени по земельному налогу в размере 147 (сто сорок семь) рублей 79 копеек причислять по реквизитам:

ОКАТО (ОКТМО) 68626405,

Налог 18210606043101000110,

Пени 18210606043102100110.

Земельный налог в размере 1364 (одна тысяча триста шестьдесят четыре) рубля 11 копеек, пени по земельному налогу в размере 25 (двадцать пять) рублей 73 копейки перечислять по реквизитам:

ОКАТО (ОКТМО) 68626440,

Налог 18210606043101000110,

Пени 18210606043102100110

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 21 января 2019 года.

С. Мартынова