Решение № 2А-344/2020 2А-344/2020~М-216/2020 М-216/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-344/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2020 года г. Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Потаповой Л.В.,

при секретаре Филатовой Т.А.,

с участием ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-344/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию. ФИО2 до 05.02.2018 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как указывает административный истец в связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и ФСС в налоговые органы передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых мерах по взысканию задолженности. В налоговый орган из УПФР в г. Туле переданы суммы образовавшейся задолженности в отношении административного ответчика.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 15.05.2019 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 9687,10 руб. (налоговый период 2017 год с учетом переплаты в размере 5850,00 руб., срок уплаты 09.01.2018) и в размере 2607,10 руб. (налоговый период 2018 год, срок уплаты 20.02.2018); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды начиная с 01.01.2017 в размере 1899,66 руб. (налоговый период 2017 год, с учетом переплаты в размере 1148,00 руб., срок уплаты 09.01.2018) и в размере 573,57 руб. (налоговый период 2018 год, срок уплаты 20.02.2018); и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1478,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 296,94 руб., по сроку исполнения требования до 09.07.2019.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налога, страховым взносам, пени. Судебный приказ был вынесен 10.10.2019. Определением мирового судьи от 06.11.2019 указанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 9687,10 руб. (налоговый период 2017 год), в размере 2607,10 руб. (налоговый период 2018 год); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 1899,66 руб. (налоговый период 2017 год), в размере 573,57 руб. (налоговый период 2018 год); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 1478,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 296,94 руб., всего 16543,02 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявление просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области требований, пояснив, что задолженности по страховым взносам он не имеет. В отношении него проводилась камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что никаких задолженностей он не имеет. По его мнению, страховые взносы подлежат начислению только за то время, когда он фактически осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тесту НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 03.04.2017) предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

Тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере - 5,1 процента (пп.3 п. 2 ст. 425 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2017 минимальный размер оплаты труда составлял 7500 руб. Сумма страховых взносов на пенсионное страхование составлял:7500 руб. *12*26%=23400 руб. в год. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет: 7500 руб. *12*5,1%=4590 руб. в год.

С 01.01.2018 индивидуальные предприниматели в силу п. 1 ст. 430 НК РФ обязаны уплачивать:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 был зарегистрирован в органах ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, как индивидуальный предприниматель и состоял на учете в регистрирующем органе по 05.02.2018.

05.02.2018 его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием им соответствующего решения.

В связи с неуплатой страховых взносов, ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 15.05.2019 на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 9687,10 руб. (налоговый период 2017 год с учетом переплаты в размере 5850,00 руб., срок уплаты 09.01.2018) и в размере 2607,10 руб. (налоговый период 2018 год, срок уплаты 20.02.2018); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды начиная с 01.01.2017 в размере 1899,66 руб. (налоговый период 2017 год, с учетом переплаты в размере 1148,00 руб., срок уплаты 09.01.2018) и в размере 573,57 руб. (налоговый период 2018 год, срок уплаты 20.02.2018); и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1478,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 296,94 руб., по сроку исполнения требования до 09.07.2019.

В добровольном порядке ФИО2 начисленные страховые взносы и пени не уплатил.

10.10.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по Тульской области мировым судьей судебного участка №23 Киреевского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-2537/2019, который по заявлению ФИО2 определением мирового судьи от 06.11.2019 отменен.

08.02.2020 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Из расчета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование усматривается, что налоговым органом произведено начисление фиксированных платежей страховых взносов за 2017, 2018 г.г. в размере:

-обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 15 537 руб. 10 коп.;

-обязательное медицинское страхование за 2017 года – 3047 руб. 66 коп.;

-обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 2607 руб. 10 коп.;

-обязательное медицинское страхование за 2018 года – 573 руб. 57 коп.

С учетом имеющейся переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5850 руб., остаток задолженности составил 9687 руб. 10 коп. (налоговый период 2017 г., исходя из расчета: 15537,10 руб. – 5580 руб. = 9687,10 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1148 руб., остаток задолженности составил -1899 руб. 66 коп. (налоговый период 2017 г., исходя из расчета: 3047,66 руб. – 1148 руб.=1899,66 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1478,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 296,94 руб.

В процессе рассмотрения дела, административным ответчиком ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих оплату задолженности по страховым взносам и пени.

Таким образом, учитывая, что требование № от 15.05.2019 ФИО2 исполнено не было, доказательств оплаты имеющейся задолженности суду не представлено, срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица; если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплату государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, она подлежит взысканию с ответчика ФИО2, согласно ст. 333.19 НК РФ, в размере 661 руб. 72 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 9 687 руб. 10 коп. – налоговый период 2017 год, в размере 2607 руб. 10 коп. – налоговый период 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1899 руб. 66 коп. – налоговый период 2017 год, в размере 573 руб. 57 коп. – налоговый период 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 1478 руб. 65 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 296 руб. 94 коп., а всего 16 543 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 661 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 28.04.2020.