Решение № 2А-665/2024 2А-665/2024~М-582/2024 М-582/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-665/2024

66RS0037-01-2024-000777-08

Мотивированное
решение изготовлено 08 июля 2024 года.

Дело № 2а-665/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2024 года

Городской суд города Лесного Свердловской области

В составе: председательствующего Зыкиной М.Н.

при ведении протокола пом. судьи Селяниной М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53775 руб. 26 коп.,

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Штрафы за налог, правонарушение за 2022 год в размере 1056 руб. 25 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 42250 руб. 0 коп.; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 894 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6930 руб. 63 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1060 руб. 0 коп.; Штраф за налог, правонарушения за 2022 год в размере 1584 руб. 38 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 40 826 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области ( до 30.10.2023 г. МИФНС России № 27), для взыскания задолженности с ответчика направил заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций мировому судье судебного участка № 2 судебного района города Лесного Свердловской области.

Судом вынесено определение № 9а-113/2024 от 26.03.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 53775 руб. 26 коп., в том числе: по налогам - 44204 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6930 руб. 63 коп., штрафам - 2640 руб. 63 коп.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, от административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии.

Судебное извещение, направленное по месту регистрации административного ответчика вернулось с отметкой «истек срок хранения».

Суд определил рассмотреть в отсутствии сторон в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 БК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

По состоянию на *** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26477 руб. 88 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 53775 руб. 26 коп., в т.ч. налог - 44204 руб. 00 коп., пени - 6930 руб. 63 коп., штрафы - 2640 руб. 63 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Штрафы за налог, правонарушения за 2022 год в размере 1056 руб. 25 коп.

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 в размере 42250 руб. 0 коп.

- Налог на имущество физ.дица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 894 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6930 руб. 63 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1060 руб. 0 коп.

- Штрафу за налог, правонарушения за 2022 год в размере 1584 руб. 38 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговой инспекции на основании данных полученных из регистрирующих органов :.ответчик имеет две квартиры в *** в ***, последний объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока, установленный срок для предоставлении декларации за 2022 года ( период нахождения объекта в собственности) ***.Сумма налога в результате камеральной проверки составляет 42250 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением *** от *** налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 1584,39 руб. и штрафа по ч. 1ст. 122 НК РФ в размере 1056,25 руб.

После введения ЕНС за период с *** по *** начислены пени на общую задолженность по налогам в размере 6930,63 руб. (расчет пени истцом представлен, судом проверен, оснований для его отклонения не имеется.

направлено требование об уплате задолженности

Согласно ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 40826 руб. 79 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму. Факт направления требований подтверждается выпиской из электронной базы данных.

В связи с тем что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 06.10.2023 N1020 (п.1ст. 48 НКРФ,).

Суд полагает, что срок взыскания спорной задолженности не пропущен, поскольку спорная задолженность по имущественным налогам по сроку уплаты *** и по НДФЛ и штрафу возникла после того, как инспекцией выставлено требование *** от ***. Согласно новой редакции ст. 48 НКРФ у инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. Выставление нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование *** будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, инспекцией своевременно обращено взыскание спорной задолженности

Разрешая требование суд исходит из того, что задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

Поскольку истец при подачи иска был освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административной иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ***

за счет имущества физического лица в размере 53775 руб. 26 коп., в том числе: по налогам - 44204 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6930 руб. 63 коп., штрафам - 2640 руб. 63 коп

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в размере 1813 руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Зыкина М.Н.