Решение № 2А-1006/2020 2А-1006/2020~М-1026/2020 М-1026/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-1006/2020

административное дело №2а-1006/215 – 2020 года

УИД 46RS0011-01-2020-001390-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 14 октября 2020 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Кофановой И.В.,

при секретаре Кошелевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области /далее – инспекция/ обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, указав в обоснование иска, что инспекцией административному ответчику был исчислен налог. Суммы исчисленного налога, его расчет, срок уплаты были указаны в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющихся недоимок начислены пени. Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога: от 18.12.2019 года № на сумму: налог 34544 рубля 00 копеек, пени 111 рублей 68 копеек. Вышеуказанное требование не было добровольно исполнено налогоплательщиком, что послужило основанием для обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен.

Просили взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность в общей сумме 34561 рубль 38 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 34450 рублей 00 копеек за 2018 год, пени в размере 111 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области по доверенности ФИО2 в судебном заседание заявленные административные исковые требования, с учетом их уточнения, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что в 2018 года ООО <данные изъяты> перечислило ему денежные средства в размере 265000 рублей на основании апелляционного определения Курского областного суда, взысканные в его пользу в соответствии с Законом о защите прав потребителей за необоснованную задержку выплаты страхового возмещения, в связи с чем указанные средства не подлежат налогообложению, поскольку указанный штраф носит характер компенсационной выплаты. Кроме того полагал, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 названного Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 вышеуказанного Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 2 пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Решением Курского районного суда Курской области от 05.09.2017 года ФИО1 отказано в удовлетворении исковых требований к ООО <данные изъяты> о признании условий п. № договора страхования жизни и здоровья заемщиков кредиторов № по программе страхования потребительского кредитования от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ООО <данные изъяты> недействительным, о признании установления инвалидности страховым случаем, о взыскании страхового возмещения, штрафа, компенсации морального вреда.

Указанное решение суда было обжаловано, апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Курского областного суда от 28.12.2017 года отменено и постановлено о частичном удовлетворении заявленных ФИО1 требований: с ООО <данные изъяты> в пользу ПАО <данные изъяты> в счет исполнения обязательств по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Открытым акционерным обществом <данные изъяты> и ФИО1, взыскано страховое возмещение в сумме 500000 рублей; с ООО <данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскана компенсация морального вреда в сумме 30000 рублей, штраф в сумме 265000 рублей; также с ООО <данные изъяты> взыскана государственная пошлина в доход МО «Город Курск» в размере 10950 рублей.

ООО <данные изъяты> исполнило вышеуказанное апелляционное определение от 28.12.2017 года и выплатило ФИО1 вышеуказанную сумму штрафа в сумме 265000 рублей, предоставив сведения об этом в налоговую инспекцию.

Факт получения в 2018 году вышеуказанных денежных сумм административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал.

Налоговый орган пришел к выводу, что полученная ФИО1 денежная сумма в виде штрафа в размере 265000 рублей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, в связи с чем исчислил к уплате административному ответчику налог в сумме 34450 рублей 00 копеек.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога за 2018 год в сумме 34450 рублей 00 копеек – сроком уплаты до 02 декабря 2019 года. В установленный законом срок – 02 декабря 2019 года административным ответчиком ФИО1 указанный налог за 2018 год уплачен не был, что следует из материалов дела.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 34450 рублей за 2018 год административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 также указал, что данный налог не уплачивал.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой сумм налога инспекцией в адрес административного ответчика на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 18 декабря 2019 года № на сумму: налог 34544 рубля 00 копеек, пени 111 рублей 68 копеек (пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 111 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц – 00 рублей 30 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 34450 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц – 94 рубля 00 копеек).

Требование об уплате налога и пени ФИО1, как это следует из совокупности представленных суду доказательств, исполнено не было.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

25 мая 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Курской области, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 34450 рублей 00 копеек и пени в размере 111 рублей 38 копеек.

В установленный законом срок ФИО1 было подано возражение, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №1 Курского судебного района Курской области от 15 июня 2020 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ, инспекция 24 августа 2020 года обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, в установленный законом срок, в связи с чем довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд не нашел своего подтверждения.

Взысканные по апелляционному определению от 28.12.2017 года и выплаченные ООО <данные изъяты> в пользу ФИО1 денежные средства – штраф, предусмотренный пунктом 6 статьи 13 Закона РФ «О защите прав потребителей», не являются страховым возмещением, по своей правовой природе не преследуют цель компенсации потерь (реального ущерба), а носят исключительно штрафной характер за нарушение – несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

Являясь штрафной санкцией, указанный доход административного ответчика не является выплатой в возмещение вреда, причиненного здоровью, и не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ, вследствие чего административный ответчик не может быть освобожден от налогообложения на основании этой нормы Кодекса.

Поскольку судом установлены наличие у административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате налога и пени, правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности ответчика по уплате налога и пени и соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, то требования налогового органа, с учетом их уточнения, подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в общей сумме 34561 рубль 38 копеек, в том числе: по налогу – 34450 рублей 00 копеек за 2018 год, по пени – 111 рублей 38 копеек.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 34561 рубль 38 копеек составляет 1237 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 34561 (тридцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 38 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 34450 рублей 00 копеек за 2018 год, пени в размере 111 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «г. Курск» в размере 1237 (одна тысяча двести тридцать семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Курского районного суда

Курской области И.В. Кофанова