Решение № 2А-16/2026 2А-16/2026(2А-196/2025;)~М-225/2025 2А-196/2025 М-225/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-16/2026

/номер/

Дело /номер/


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года Зырянский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Бычковой И.В.,

при секретаре Винокуровой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Зырянское административное дело по административному исковому заявлению И к С о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу,

установил:

И обратилось в суд с иском к С о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере --- руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за /дата/ год в размере --- руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за /дата/ год в размере --- руб.

В обоснование требований указано, что С является собственником (пользователем, владельцем) имущества (---), следовательно, обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику начислен налог за /дата/ год в сумме --- руб. (налоговая база ---, налоговая ставка --- руб., количество месяцев владения в году ---). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление /номер/ от /дата/ на уплату транспортного налога за /дата/ год. По состоянию на /дата/ транспортный налог за /дата/ год не уплачен.

Налогоплательщику произведено начисление земельного налога за /дата/ год в сумме --- руб.:

- /номер/; ОКТМО /номер/; код налогового органа /номер/; /адрес/; кадастровая стоимость --- руб.; доля в праве ---; налоговая ставка ---; количество месяцев владения в году ---; сумма начисленного налога --- руб.;

- /номер/; ОКТМО /номер/; код налогового органа ---; /адрес/; кадастровая стоимость --- руб.; доля в праве ---; налоговая ставка ---; количество месяцев владения в году ---; сумма начисленного налога --- руб.;

- /номер/; ОКТМО /номер/; код налогового органа ---; /адрес/; кадастровая стоимость --- руб.; доля в праве ---; налоговая ставка ---; количество месяцев владения в году ---; сумма начисленного налога --- руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление /номер/ от /дата/ на уплату земельного налога за /дата/ год. По состоянию на /дата/ земельный налог за /дата/ год не уплачен.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /номер/ от /дата/. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности о налогах и сборах не предусмотрено, ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. В установленный срок задолженность не погашена.

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на /дата/ отрицательное сальдо ЕНС составило ---- руб.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ И заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со С

/дата/ /адрес/ вынесен судебный приказ /номер/ о взыскании задолженности со С в сумме --- руб.

/дата/ /адрес/ вынесено определение об отмене судебного приказа /номер/ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не погашена.

Представитель административного истца – И действующая на основании доверенности от /дата/ /номер/, в судебное заседание не явилась, представила письменные пояснения от /дата/, где указала, что платежный документ от /дата/ на сумму --- руб. отражен на ЕНС С и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Задолженность по административному исковому заявлению не погашена.

Административный ответчик С, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, а также приложила копию чека по операции --- от /дата/, назначение платежа: налоговый платеж, сумма платежа: --- руб.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Земельный налог в силу ст. 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно подпункту 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета (положительного, отрицательного и нулевого).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что С ИНН /номер/, состоит на учете в /адрес/ в качестве налогоплательщика.

Согласно представленным сведениям в собственности у налогоплательщика физического лица С имеются: 1) земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м, дата регистрации права /дата/; 2) земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м, дата регистрации права /дата/; 3) земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м, дата регистрации права /дата/.

Согласно налоговому уведомлению /номер/ от /дата/ С за /дата/ год начислены транспортный налог в сумме --- рублей; земельный налог в размере --- руб., --- руб. и --- руб., всего к уплате --- руб. со сроком уплаты не позднее /дата/. Отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет ---- руб. Указанное налоговое уведомление получено С /дата/ через личный кабинет налогоплательщика.

С направлялось требование /номер/ об уплате задолженности по состоянию на /дата/ о необходимости в срок до /дата/ погасить задолженность по уплате налогов, страховых взносов, штрафов в общей сумме --- руб.

Из представленных материалов установлено, что требование /номер/ доставлено (вручено) административному ответчику /дата/.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, /адрес/ в порядке ст. 48 НК РФ обратилось на судебный участок /адрес/ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С задолженности по налогам.

Определением мирового судьи /адрес/ от /дата/ отменен судебный приказ /номер/ от /дата/ о взыскании с С задолженности в размере --- руб., в том числе: земельный налог в границах сельских поселений за /дата/ год в размере --- руб., транспортный налог с физических лиц за --- год в размере --- руб., а также государственная пошлина в размере --- руб.

С настоящим административным иском И обратилось /дата/, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, по состоянию на /дата/ у налогоплательщика С имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере ---- руб.

Согласно копии чека по операции /адрес/ от /дата/ С оплачен налоговый платеж в сумме --- руб.

Вместе с тем, согласно пояснениям представителя ответчика /адрес/ от /дата/ платежный документ от /дата/ на сумму --- руб. отражен на ЕНС С и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ – в счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Задолженность по административному исковому заявлению не погашена.

Таким образом, на настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за /дата/ год в сумме --- рублей, по земельному налогу за /дата/ год в сумме --- рублей.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, суд полагает необходимым, в соответствии со ст. 111 КАС РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства.

Административный истец согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ госпошлина в данном случае составляет --- рублей --- копеек.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина в сумме --- рублей --- копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по /адрес/ к С о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с С, родившейся /дата/ в /адрес/ (паспорт <...> выдан /дата/ ТП УФМС России по /адрес/ в /адрес/) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 648,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 9521,00 рублей, итого в общем размере 10169,00 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель: Управление Федерального казначейства по /адрес/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, Расчетный счет 03/номер/. Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по /адрес/, КБК 18/номер/.

Взыскать с С, родившейся /дата/ в /адрес/ (паспорт <...> выдан /дата/ ТП УФМС России по /адрес/ в /адрес/), в доход бюджета муниципального образования «/адрес/» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Зырянский районный суд /адрес/ в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись И.В.Бычкова

Копия верна

Судья: И.В.Бычкова

Секретарь: М.Ю.Винокурова

Решение вступило в законную силу «________»______________ 2026 года.

Судья

Секретарь

Мотивированный текст решения изготовлен /дата/

Оригинал находится в деле /номер/ в Зырянском районном суде Томской области