Решение № 2А-268/2019 2А-268/2019~М-215/2019 М-215/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-268/2019

Дело № 2а-268/2019

22RS0032-01-2019-000323-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горняк 11 июня 2019 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Карабановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями), гр. ФИО1, проживающий по адресу: 658423, РОССИЯ, <адрес>, г Горняк, <адрес>, является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Марка

Государственный регистрационный номер

Млщность (л/с)

1
2

3
МОСКВИЧ 412

№
75.000000

ВАЗ 21011

№
64.000000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемся как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015, 2016 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х НС х К. где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность (л/с)

Налоговая ставка (за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога, руб.

1
2

3
4

5
6

МОСКВИЧ 412

2015

75.000000

10

12/12

0
750

ВАЗ21011

2015

64.000000

10

12/12

0
640

МОСКВИЧ 412

2016

75.000000

10

12/12

0
750

ВАЗ21011

2016

64.000000

10

12/12

0
640

Итого: 2780 рублей 00 копеек.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за 2015,2016 год по транспортному налогу, составляет 2780 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1, является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ. налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом. нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2015, 2016 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС. где ЗН - земельный налог. КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Сумма налога (руб.)

1
2

3
4

5
22:26:30202:1615

2016 год

254303

1
0.15

381

22:26:30202:1615

2015 год

110011

1
0.3

330

Итого: 711 рублей 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за 2015, 2016 год по земельному налогу, составляет 330 руб.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на принадлежащее ему имущество. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное и пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы всоответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из ихинвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместнойсобственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество. ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Размер доли

Инвентаризационная стоимость

Налоговая ставка

Коэффициент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога, (руб.)

1
2

3
4

5
6

7
7 Жилые дома

2015

1/1

106053

0.1

12

0
106

7 Жилые дома

2016

1/1

122881

0.1

12

0
123

Итого: 229 рублей 00 копеек.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за 2015,2016 год по налогу на имущество физических лиц, составляет 229 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление №, 58007551 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов №,22531 которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из представленных документов. ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов за 2015 год в сумме 1826 руб. Данное обстоятельство послужило основанием для выставления и направления в адрес ФИО1. требования об уплате налогов за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1826 руб. Вышеназванное требование инспекции исполнено не было.

ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов за 2016 год в сумме 1894 руб., данное обстоятельство послужило основанием для выставления и направления в адрес ФИО1 требования об уплате налогов за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1894 руб. Вышеназванное требование инспекции исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органам (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей,за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей,налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцевсо дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в момент выставления требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ. должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 27.49 руб.,земельного налога в размере 7.21руб.,налога на имущество в размере 2.32 руб.(расчет пени прилагается).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю (далее - инспекция) в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у №1 Локтевского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

21.01.2019 мировым судье судебного участка №1 Локтевского района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 2780.руб., пени в сумме 27.49 руб. в пользу регионального бюджета, земельный налог в сумме 711 руб., пени в сумме 7.21 руб., налог на имущество физических лиц 229руб., пени в сумме 2.32 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краюв судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом по указанному в деле адресу, а также месту жительства.

Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.Как следует из материалов дела, судебные извещения о вызове административного ответчика ФИО1 в судебные заседания судом посредством почтовой связи направлялись по месту регистрации ответчика

Таким образом, все необходимые меры к извещению административного ответчика о времени и месте судебных заседаний судом первой инстанции были предприняты.

Учитывая то, что административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил об отложении рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие. Ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом извещений. При этом отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет адресат.

Судом определено продолжить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23, ст.45 Налогового кодекса РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление по налогу на имущество: за 2015 год было направлено административному ответчику в 2016 году, за 2016 год было направлено административному ответчику в 2017 году, требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленных ст.ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Факт направления налоговых уведомлений и требований в указанные периоды подтверждаются представленными списками реестров заказных писем.

Вместе с тем, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока подачи административного искового заявления. Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, Инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, затруднительно.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанная причина восстановления срока - занятость Инспекции, большой объем нагрузки не являются уважительными причинами, наличие иных обстоятельств судом не установлено, и не представлено тому соответствующих доказательств, соответственно оснований восстановления пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований в связи с истечением срока подачи административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований МИФНС России №12 по Алтайскому краю - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья В.Г. Марфутенко