Решение № 2А-1380/2018 2А-1380/2018 ~ М-1006/2018 М-1006/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-1380/2018

Дело № 2а-1380/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2018 года г. Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Беркетовой Е.О.,

с участием административного истца ФИО1,

административного ответчика представителя МИФНС России №9 по Волгоградской области ФИО2,

административного ответчика представителя УФМС России по Волгоградской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области, УФНС России по Волгоградской области о признании незаконным отказа в перерасчете налога на имущество и незаконном начислении налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании незаконным отказа в перерасчете налога на имущество и незаконном начислении налога на имущество физических лиц, указав в обоснование иска, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес> является собственностью административного истца и его супруги ФИО4, брак с которой зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. Указанное имущество было приобретено по договору инвестирования в 2004 году. Свидетельство о регистрации права собственности оформлено на административного истца ФИО1 МИФНС России №9 по Волгоградской области необоснованно произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год на вышеуказанное имущество из полной стоимости квартиры, что привело к существенному завышению величины налога в размере 14 649 рублей. Налог на указанное имущество должен быть рассчитан с ? доли инвентаризационной стоимости имущества и с учетом суммирования инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения составит 2 928 рублей.

Квартира, расположенная по адресу <адрес> является собственностью административного истца на правах общей совместной собственностью с супругой ФИО5 Данная квартира была приобретена по договору о долевом участии от 08 февраля 1999 года и получена по акту приема-передачи квартиры от 15.02.2000 года. Свидетельство о регистрации права собственности оформлено на административного истца ФИО1

Для устранения необоснованного завышения налога административный истец через личный кабинет налогоплательщика 14.02.2018 года обратился к административному ответчику с заявлением о перерасчете налога.

Административному истцу было отказано в перерасчете налога. Данный отказ был обжалован в УФНС России по Волгоградской области.

На жалобу получен отрицательный ответ УФНС России по Волгоградской области.

Просит суд признать незаконным отказ административного ответчика в расчете налога на имущество исходя из стоимости ? доли в праве общей собственности на жилое помещение. Признать незаконным начисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14 630 рублей исходя из ставки 2%. Обязать административного ответчика произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год до 2 928 рублей исходя из ставки 0,8%. Взыскать судебные расходы с административного ответчика в размере 300 рублей.

26 апреля 2018 года определением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда к участию в деле в качестве ответчика привлечено УФНС России по Волгоградской области.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области ФИО2 в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, по основаниям изложенным в письменных возражениях.

Административный ответчик представитель УФНС России по Волгоградской области ФИО3 в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, по основаниям изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Так судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 28.12.2004 г. (л.д.44).

Так же ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 25.04.2002 г. (л.д.24).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области исчислен налог на указанные объекты недвижимости: налог на имущество физических лиц за 2016 год на квартиру, расположенную по адресу <адрес> составил 14 639 рублей 00 копеек по налоговой ставке 2%.

В адрес административного истца ФИО1 было направлено налоговое уведомление №80060130 от 12 октября 2017 года об уплате налога.

14 февраля 2018 года ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №9 по Волгоградской области с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц.

05 марта 2018 года Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области направила в адрес заявителя ответ N 10-12/2/05740@, согласно которому административному истцу ФИО1 было отказано в перерасче налога.

Не согласившись с указанным решением налогового органа, ФИО1 06.03.2018 года обратился в УФНС России по Волгоградской области с жалобой.

19 марта 2018 года УФНС России по Волгоградской области исх. N 17-27/06632@, был дан ответ на обращение ФИО1, об отказе в удовлетворении обращения.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1, 2 ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, находящееся в собственности двух или нескольких граждан, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Согласно п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

По смыслу пункта 2 статьи 244 и статьи 253 Гражданского кодекса Российской Федерации в имуществе, находящемся в общей совместной собственности, доли участников такой собственности не определяются.

Согласно п. 5 ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению участников совместной собственности, а при недостижении согласия по решению суда на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.

Согласно п. 2 ст. 38 Семейного кодекса Российской Федерации общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено.

Так единственным собственником указанных объектов, согласно представленных документов о регистрации права, является административный истец ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом в силу статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью; таким имуществом в том числе являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В соответствии со статьей 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества; правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством.

Учитывая положения статьи 244 Гражданского кодекса Российской Федерации определить (перераспределить) доли в праве общей собственности на имущество на основании соглашения об определении долей могут только участники такой общей собственности.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее -Закон о регистрации).

Согласно статье 16 Закона о регистрации государственная регистрация нрав проводится на основании заявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им (ими) на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом.

Как видно из представленных административным истцом ФИО1 документов, подобного определения (перераспределения) доли в праве общей собственности на имущество супругов К-ных не осуществлялось и право собственности зарегистрировано за одним собственником ФИО1

Вместе с тем статья 400 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

В силу статьи 131 Гражданского Кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные нрава на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственная регистрация нрава собственности, в том числе права общей совместной собственности, осуществляется в порядке, установленном статьей 42 федерального закона от 13 июля 2015 г. п 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Таким образом, право собственности (в том числе право общей совместной собственности) возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из единого государственного реестра недвижимости (ранее - свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего нрава собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Учитывая изложенное, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц является супруг, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

В соответствии с положениями статей 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (в том числе здания, строения, сооружения, помещения), являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации принято соответствующее решение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физических лиц исчисляется на основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налог исчисляется по каждому объекту недвижимости в отдельности. Таким образом, если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет уплачивать налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так если право собственности зарегистрировано на одного из супругов, налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц является именно он.

Налоговый Кодекс Российской Федерации не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем или меньшем размере, чем это имело бы место, если бы пара состояла в зарегистрированном браке, а равно не устанавливает специальное значение понятия «совместная собственность супругов» и не предусматривает какие-либо особенности или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

В соответствии с Постановлением от 23 ноября 2005г. № 24/464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда», установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда (на строения, помещения и сооружения) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах:

Стоимость имущества физических лиц

Ставка налога на имущество физических лиц

До 300 тыс.рублей

0,10%

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

0,25%

От 500 тыс. рублей до 600 тыс. рублей

0,4%

От 600 тыс. рублей до 650 тыс. рублей

0,6%

От 650 тыс. рублей до 700 тыс. рублей

0.8%

От 700 тыс. рублей до 750 тыс. рублей

1,0%

От 750 тыс. рублей до 800 тыс. рублей

1,2%

От 800 тыс. рублей до 850 тыс. рублей

1,4%

От 850 тыс. рублей до 900 тыс. рублей

1,6%

Свыше 900 тыс. рублей до 1000000 включительно

1,8%

Свыше 1000000 рублей

2,0%

Так, для находящихся в собственности ФИО1 объектов недвижимости, установлена следующая инвентаризационная стоимость:

- на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость составляет 731 957 рублей 00 копеек.

-на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость составляет 578 523 рублей 00 копеек, что суммарно составляет 1 310 480 рублей 00 копеек, то есть свыше 1 000 000 рублей, следовательно расчет должен быть произведен по ставке налога 2 %.

Расчет налога на имущество физических лиц в 2017 году за 2016 год, относительно объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> произведен по ставке налога 2 % и составил 14 639 рублей, согласно налоговому уведомлению №80060130 от 12.10.2017г. срок уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Оценив собранные по делу доказательства, руководствуясь действующим законодательством, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, исходя из того, что в юридически значимый период за 2016 год ФИО1 являлся единственным собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании свидетельств о государственной регистрации права. Следовательно, обязанность по уплате налога за 2016 год в данном случае возложена на ФИО1 при этом на его супругу таковая обязанность не распространяется, в связи с чем нормы об исчислении налога на имущество по иной ставке, не применимы.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области, УФНС России по Волгоградской области о признании незаконным отказа в перерасчете налога на имущество и незаконном начислении налога на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена 24 мая 2018 года. Мотивированный текст решения изготовлен 28 мая 2018 года

Судья: И.И. Костюк