Решение № 2А-894/2017 2А-894/2017~М-838/2017 М-838/2017 от 27 октября 2017 г. по делу № 2А-894/2017

Дело № 2а-894/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 27 октября 2017 года

Вельский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Боковиковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 115 руб. 47 коп., задолженности по земельному налогу за ГГ, ГГ в сумме 2720 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 240 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: **, и автомобиля марки «**» с государственным регистрационным знаком **. За период с ГГ по ГГ административный ответчик не произвел уплату земельного налога и пени, а также в период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ не произвел оплату пени по транспортному налогу, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 3075 руб. 57 коп. ЧЧ.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы. ЧЧ.ММ.ГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1, из которых следовало, что с расчетом суммы задолженности она не согласна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

В соответствии с абзацем 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 2 Закона Архангельской области от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Архангельской области от 21 ноября 2011 года № 223-17-ОЗ «О внесении изменений в отдельные областные законы») уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьёй 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.ч. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ ФИО1 являлась собственником автомобиля марки **с государственным регистрационным номером ** и плательщиком транспортного налога, который обязана была уплатить в установленные законом сроки.

В период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ ФИО1 также являлась и собственником земельного участка с кадастровым номером **, расположенного по адресу: **, и плательщиком земельного налога, который обязана была уплатить в установленные законом сроки.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (еезаконномуили уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконномуили уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога.

На основании п.п. 2 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик не произвел уплату земельного налога в установленный законом срок, что явилось основанием для начисления ответчику пени.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную его уплату.

ЧЧ.ММ.ГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области, от ЧЧ.ММ.ГГ судебный приказ от ЧЧ.ММ.ГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу бюджета задолженности по земельному налогу за ГГ в сумме 2720 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 115 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 240 руб. 10 коп., государственной пошлины в размере 200 руб. 00 коп. отменен.

Судом установлено, что истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № **, № **об уплате земельного налога за ГГ годы, а также требования № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** в размере 188 руб. 00 коп., № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** год в размере 2532 руб. 00 коп., № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** годы в размере 2720 руб. 00 коп., пени в размере 240 руб. 10 коп.

После направления ФИО1 налогового уведомления № ** налоговым органом был произведен перерасчет подлежащего к уплате земельного налога за ** год, его сумма уменьшена с 2762 руб.00 коп. до 188 руб. 00 коп. Последующее налоговое уведомление и требования об уплате земельного налога направлялись с учетом произведенного перерасчета.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ЧЧ.ММ.ГГ на основании договора дарения жилого дома с земельным участком зарегистрирован переход права собственности указанных объектов недвижимости на Т.А.А.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные вабзаце первомнастоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного вабзаце второмнастоящего пункта.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из исследованных в судебном заседании доказательств следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленные законом сроки были направлены налоговые уведомления за ** годы.

В материалы дела представлены копии налоговых уведомлений № **, № ** об уплате земельного налога за ** годы, а также требований № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** год в размере 188 руб. 00 коп. с указанием срока уплаты до ЧЧ.ММ.ГГ, № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** год в размере 2532 руб. 00 коп. с указанием срока уплаты до ЧЧ.ММ.ГГ, № ** по состоянию на ЧЧ.ММ.ГГ об уплате земельного налога за ** годы в размере 2720 руб. 00 коп., пени в размере 240 руб. 10 коп. с указанием срока уплаты до ЧЧ.ММ.ГГ.

Налоговые требования об уплате земельного налога и пени в установленные сроки ФИО1 не исполнила.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При таких обстоятельствах, срок для взыскания задолженности по земельному налогу и пеней по нему не истек.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени за просрочку уплатыналогапроизведенналоговыморганом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен, несогласия с представленным расчетом не заявлено. Доказательств уплаты задолженности ипени административный ответчик суду также не представил.

Порядок и сроки для принудительноговзысканияс налогоплательщика - физического лица задолженности по земельному налогу и пени, предусмотренные положениями статьи48Налоговогокодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени по нему, в связи с чем административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по транспортному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 115 руб. 47 коп. не имеется в связи с тем, что пени по транспортному налогу налоговым органом начислялись на задолженность по транспортному налогу в размере 175 рублей за ** год. Взыскание данной суммы недоимки по транспортному налогу в судебном порядке не производилось.

ЧЧ.ММ.ГГ ГИБДД ОМВД России по Вельскому району на основании заявления ФИО1 автомобиль марки ** снят с регистрационного учета в связи с его утилизацией.

Из ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «**», от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **, задолженность по земельному налогу за ** год и ** год в размере 2720 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в размере 240 руб. 10 коп.

Реквизиты для перечисления земельного налога физическим лицом по ставкам городских поселений: счет № 40101810500000010003 в БИК – 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210606043131000110 (налог), КБК 18210606043132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вельский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с ЧЧ.ММ.ГГ по ЧЧ.ММ.ГГ в сумме 115 руб. 47 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Сидорак