Решение № 2А-18/2017 2А-18/2017(2А-2892/2016;)~М-2934/2016 2А-2892/2016 М-2934/2016 от 24 января 2017 г. по делу № 2А-18/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2017 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Курченко И.В.,

рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № по Тульской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно ст. 357 НК РФ ФИО3, ИНН <***>, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области на налогоплательщика, ФИО3 (до брака ФИО4), зарегистрированы автотранспортные средства согласно налоговому уведомлению. В соответствии с положением ст. 85 НК РФ и п. 4 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» с учетом изменений и дополнений в инспекцию поступили сведения о том, что ФИО3, ИНН <***>, принадлежит на праве собственности имущество согласно налоговому уведомлению. Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации уведомление об уплате налогов, которое не исполнено. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлено по почте требование об уплате налога и начисленных пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени указанные требования не исполнены. Просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в размере 6854 руб. 49 коп.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, в представленном заявлении просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В адрес административного ответчика судом направлено извещение о месте и времени рассмотрения административного дела заказной почтой с уведомлением о вручении, которое возвратилось в адрес суда по истечении срока хранения.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

В связи с тем, что извещение о месте и времени рассмотрения дела не вручено административному ответчику по обстоятельствам, зависящим от него, он считается надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ, поскольку административным истцом было заявлено ходатайство о применении указанного порядка судопроизводства, от административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства, возражений в суд относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного дела не поступило.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы административного дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу требований ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, следовательно административный истец должен был обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако иск поступил в Пролетарский районный суд г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

В качестве уважительности причины пропуска срока подачи административного искового заявления в суд административный истец указал на то, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Тульской области в Отделе адресно-справочной работы УФМС России по Тульской области запрошены сведения о регистрации ФИО3 для определения подсудности административного искового заявления, однако ответ был получен после ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя в совокупности все перечисленные обстоятельства и доказательства, представленные в их подтверждение, суд считает, что предусмотренный налоговым законодательством срок обращения в суд за взысканием недоимки пропущен налоговым органом по уважительной причине. При таких обстоятельствах пропущенный срок подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц определен в главе 28, 32 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО3 является собственником автомобилей: автобуса марки 3285000001002, государственный регистрационный знак АМ99271, ГАЗ3322132, государственный регистрационный знак АН99871. Административный ответчик также является собственником ? доли квартиры находящейся по адресу: <адрес>, что подтверждается справкой учета объектов.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что она в силу положений ст.ст. 357, 388 НК РФ, ст. 7 Закона Тульскойобласти от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге» и ст. ст. 3,5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 5 Закона Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. устанавливается в размере 10 руб., свыше 100 л.с. устанавливается в размере 25 рублей 40 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В настоящее время в ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге» ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения. Однако принимая во внимание долговой период (2014 год) суд считает необходимым применить положения, согласно которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтвержден факт направления МИФНС России № по Тульской области в адрес налогоплательщика по месту его регистрации налогового уведомления № об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 5775 руб. + 18 руб. за 2014 год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по вышеуказанным налогам за соответствующий налоговый период, МИФНС России № по Тульской области в адрес ФИО3 было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 5793 руб. и пени 1061 руб. 49 коп.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспорено ответчиком факт нарушения сроков уплаты налогов, доводы истца о взыскании с ответчика пени являются обоснованными.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени в общей сумме 6854 руб. 49 коп.

При этом, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области недоимку по транспортному налогу в сумме 5775 руб., пени в размере 1059 руб. 83 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 18 руб. и пени в сумме 1 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования г. Тулы государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Председательствующий