Решение № 2А-175/2020 2А-175/2020(2А-2093/2019;)~М-1808/2019 2А-2093/2019 М-1808/2019 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-175/2020

дело № 2а-175/2020

УИД: 16RS0044-01-2019-002514-58


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

20 мая 2020 г. г. Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова, при секретаре судебного заседания Е.А. Салеевой, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2017 год на общую сумму 251287 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 72015 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налоговых обязательств по имущественным налогам за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2017 год в полном объеме не исполнены. Административный ответчик в установленном порядке начисления не обжаловал. Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по имущественным налогам и предлагалось погасить сумму задолженности. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2017 год на общую сумму 251287 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 72015 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

Представитель административного истца в ходе рассмотрения административного дела уточнила заявленные требования и просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 236909 руб., уточненные административные исковые требования поддержала и пояснила, что налоговое уведомление может содержать перерасчет налоговых обязательства три предыдущих года. В соответствии с пунктом 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. В настоящее время налоги не отменены. В результате проведения сверки с Управлением Росреестра по <адрес> было явлено, что земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, принадлежащий ФИО1, расположен в <адрес> Республики Татарстан.

Административный ответчик с иском не согласился, представил письменное возражение на административное исковое заявление, указав, что административный истец в соответствии с выпиской ЕГРЮЛ не имеет права на взимание налогов, а в силу пункта 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом. Также указал об отсутствие у него объекта налогообложения расположенного по адресу: РТ, <адрес> недействительности счета указанного налоговым органом в квитанции для оплаты налога.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав предоставленные письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и пени подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- РТ, <адрес> кадастровый №;

- РТ, <адрес>, кадастровый №, (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- РТ, <адрес>, <данные изъяты>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, кадастровый №;

- РТ, <адрес>, кадастровый №, (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу:

- РТ, <адрес> кадастровый №,

- РТ, <адрес>, кадастровый №,

- РТ, <адрес> кадастровый №.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253609 руб. На момент предъявления настоящего административного искового заявления в суд сумма недоимки составила 251287 руб., в связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком транспортного налога в сумме 2322 руб. (253609-2322). С учетом уточнения административным истцом административного иска сумма к взысканию с административного ответчика задолженности изменилась и составляет 236909 руб.

ФИО1 не исполнил свои обязательства налогоплательщика, не уплатив в срок задолженность по налогам за 2017 год, а также по перерасчету земельного налога за 2015, 2016 года в полном объеме.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец МРИ ФНС России № по <адрес> не имеет полномочий на сбор налогов, суд считает не состоятельными.

На основании статей 362, 396, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (далее также - Положение), Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно пункту 4 Положения Федеральная налоговая служба (далее также - Служба) осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

В силу пункта 11 Положения Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из совокупности указанных норм следует, что на МРИ ФНС России №12 по Республике Татарстан, являющуюся территориальным органом Федеральной налоговой службы и входящую в единую централизованную систему налоговых органов, возложены обязанности по исчислению сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате налогоплательщиком - физическим лицом, а также по направлению налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, пени.

В связи с наличием у административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам МРИ ФНС России №12 по Республике Татарстан вправе была обратиться как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате налогов в силу положений пункта 5 статьи 12 НК РФ, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они основаны на неправильном толковании правовых норм налогового законодательства.

Вышеуказанная норма предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Отмена отдельных видов региональных и местных налогов как видов налоговых платежей, предусмотренных статьями 14 и 15 Кодекса, возможность установления которых по основаниям, регламентированным Кодексом, предусмотрена для всех территорий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, допускается посредством внесения изменений в Кодекс.

При этом целесообразно различать отмену налога (исключение его из Кодекса) и прекращение взимания такого налога на территории субъекта Российской Федерации или муниципального образования, в случае, если в установленном Кодексом порядке (пункт 1 статьи 372, часть 1 статьи 356, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 399 Кодекса) будут отменены законы субъектов Российской Федерации или муниципальные нормативные правовые акты о введении в действие налога на определенной территории.

В настоящее время главы 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» и 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса не отменены и продолжают применяться.

Суд также находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что уплата налога в силу положений статьи 45.1 НК РФ носит добровольный характер и не является его обязанностью, по следующим основаниям.

Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 232-ФЗ положения Налогового кодекса Российской Федерации дополнены статьей 45.1, которая с ДД.ММ.ГГГГ упрощает физическим лицам уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а с ДД.ММ.ГГГГ - также налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 указанного Кодекса, устанавливая единый налоговый платеж физического лица.

Так, согласно статье 45.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 названного Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ физические лица могут заранее внести единым налоговым платежом сумму в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, а с ДД.ММ.ГГГГ - также налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 указанного Кодекса.

Таким образом, статьей 45.1 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уплатить налог досрочно, в том числе путем перечисления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов.

Положения статьи 45.1 НК РФ предусматривают добровольное перечисление налогоплательщиком единого налогового платежа в счет исполнения его обязанности по уплате налогов, при этом законодательство о налогах и сборах, в том числе указанная норма, не освобождает граждан, имеющих имущество и получивших доходы, от обязанности по уплате налогов, установленной, как указано выше, статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Доводы административного ответчика сводятся к ошибочному пониманию законодательства о налогах и сборах и не могут быть признаны основанием для его освобождения от уплаты задолженности по налогам за 2017 год и по перерасчету земельного налога за 2015, 2016 годы в заявленном административном истцом размере.

В ходе разбирательства по делу судом выявлены расхождения в указании адреса расположения земельного участка с кадастровым номером №

Неверное указание в налоговом уведомлении адреса объекта налогообложения само по себе не освобождает административного ответчика от обязанности уплатить налог за принадлежащее ему имущество, кадастровый номер земельного участка указан правильно, что однозначно позволяет административному ответчику идентифицировать объект налогообложения, принадлежность земельного участка с указанным кадастровым номером административным ответчиком не оспаривается.

Кроме того, при обнаружении неточности в указании адреса объекта налогообложения ответчик имел возможность в установленном законом порядке обратиться в налоговый орган для уточнения адреса, что им сделано не было.

Административным ответчиком в судебном заседании заявлено о недействительности счета, указанного административным истцом в квитанции для оплаты налогов. Указанный довод судом во внимание не может быть принят, поскольку материалы дела каких-либо квитанций с указанием недействительного счета не содержат, административным ответчиком ходатайств об их приобщении заявлено не было, оснований для сомнения в недействительности счета не имеется. В случае возникновения сомнения в недействительности реквизитов административный ответчик мог обратиться в налоговый орган, что им также сделано не было.

Поскольку ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2017 год на общую сумму 236909 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 57637 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 5569,09 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированного по адресу: РТ, <адрес>, в доход государства задолженность по уплате налогов за 2017 год и суммы перерасчета земельного налога за 2015, 2016 годы на общую сумму 236909 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 57637 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1279 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 175079 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5569,09 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья