Решение № 2А-304/2019 2А-304/2019~М-239/2019 М-239/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-304/2019

Дело № 2а-304/2019г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2019 года г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова В.Г.,

при секретаре Поставельской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 2 156 руб.00 коп, за 2015 год в сумме 1 734 руб.00 коп., пени в сумме 691 руб.11 коп., всего 4581 руб.11 коп. При этом истец указывает на то, что Л.И.СБ. по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области является в настоящее время собственником транспортных средств:

- «<данные изъяты>

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 22 апреля 2015г. направлено налоговое уведомление №563069, что подтверждается списком почтовых отправлений №679299, налоговое уведомление №128759991 от 05 сентября 2016 года, что подтверждается списком почтовых отправлений №72983. В установленный срок транспортный налог за 2014,2015 год не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №26972 от 20 октября 2015 года, которое направлено 27 октября 2015 года, что подтверждается списком почтовых отправлений №904702, требование №9389 от 19 декабря 2016 года, которое направлено 23 декабря 2016 года, что подтверждается списком почтовых отправлений №56643. Требование №26972,№9389 в добровольно порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка Калининградской области вынес судебный приказ №2а-817/2019 от 06.03.2019 года, однако после предоставления возражения, судебный приказ отменен.

Одновременно с административным исковым заявлением, Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, поскольку шестимесячный срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу истек. 08 апреля 2019 г. мировой судья Неманского судебного участка Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа по делу №2а-817/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

В соответствии ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Однако Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в апреле 2019г. за истечением установленного законодательством срока до 02 сентября 2017 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области не явился, был надлежащим образом извещен о дате, времени и месте проведения судебного заседания. Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления без его участия. Кроме того в представленным возражениях просил отказать Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области в удовлетворении административных исковых требований. Ссылаясь на то, что истцом пропущен срок исковой давности, а также указывая что на основании Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для некоторых категорий налогоплательщиков, а именно подлежит списанию задолженность по имущественным налогам, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года и соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1, 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика №), являясь собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Так, Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 г. №193 «О транспортном налоге» с 1 января 2014 г. по настоящее время установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л/с до 150 л/с – 15 руб. с каждой лошадиной силы, а для грузовых автомобилей с мощностью до 100 л/с – 25 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за легковые автомобили, указанные в исковом заявлении за 2014 г. в сумме 2 156 руб., за 2015 г. в сумме 1 734 руб.

Налоговое уведомление №563069 от 24 марта 2015г. с указанием на обязанность по уплате транспортного налога за 2014г. направлено ФИО1 22 апреля 2015 г. почтовой связью (л.д. 13-15).

Налоговое уведомление №128759991 от 25 августа 2016г. с указанием на обязанность по уплате транспортного налога за 2015г. направлено ФИО1 05 сентября 2016 г. почтовой связью (л.д. 16-18).

Однако, в установленный в уведомлениях срок, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2014,2015г. исполнена не была. Транспортный налог, за указанные периоды не уплачен.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что транспортный налог административным ответчиком за 2014 и 2015 г.г. уплачен не был, соответственно, ему начислена пеня за 2014 г. в сумме – 681,28 руб., за 2015г. в сумме 9,83 руб.

27 октября 2015 г. ФИО1 направлено требование № 26972 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 октября 2015г. на сумму 2 837,28 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2014г. в размере 2156 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 681,28 руб. с указанием срока оплаты до 25 января 2016 г. (л.д. 19-21).

23 декабря 2016 г. ФИО1 направлено требование № 9389 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 декабря 2016г. на сумму 1743,83 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2015г. в размере 1734 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 9,83 руб. с указанием срока оплаты до 02 марта 2017 г. (л.д. 22-24).

Однако указанные требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Судебным приказом мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от 06 марта 2019 г. заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014,2015г. в размере 4581,11 руб. удовлетворено, но определением мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от 08 апреля 2019 г. по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17 июля 2019 г.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2014, 2015 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы транспортного налога за 2014г. и 2015 г. и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд не может согласиться с доводом ФИО1 о том, что при вынесении решения необходимо руководствовался положениями статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», поскольку данный довод основан на неправильном применении норм материального права.

В части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября, что разъяснено в Письме ФНС России от 23.04.2014 г. N БС-4-11/7798 "О разъяснении законодательства о налогах и сборах") года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после 01.01.2015 г., и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, по состоянию, на 01.01.2015 г. у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по транспортному налогу, только за налоговые периоды по 2013 год, поскольку обязанность уплатить налоги за 2014 год, возникла у налогоплательщика - физического лица только после 01.01.2015 г.

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1, как налогоплательщиком не исполнена, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2 156 руб., за 2015г. в размере 1 734 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 691 руб. 11 коп.

Всего ко взысканию 4 581 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 01 августа 2019 года.

Судья В.Г. Колесников