Решение № 2А-3376/2025 2А-3376/2025~М-1112/2025 М-1112/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-3376/2025

16RS0051-01-2025-002402-22

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-3376/2025
17 октября 2025 г.
г. Казань


Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при секретаре судебного заседания Гордееве М.А.,

с участием:

от административного истца – ФИО4, доверенность от <дата изъята>;

от административного ответчика – ФИО5, доверенность от <дата изъята>,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в обоснование иска указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и имеет задолженность за 2022 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 202959,25руб. За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в размере 28379 руб. За несвоевременное предоставление налоговой декларации начислены штраф в порядке главы 16 НК Российской Федерации. Направленное должнику требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 202959,25 руб., пени 28379,74 руб., штраф в порядке главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 7425,34 руб.

<дата изъята> истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации в размере 198009 руб., пени 28379,74 руб., штраф в порядке главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 7425,34 руб., штраф в порядке статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 4950,25 руб.

Также МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 12197,35 руб., ввиду несовременной уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика просил в иске отказать.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица –исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от <дата изъята><номер изъят> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица (3-НДФЛ), ввиду продажи в 2022 году земельного участка.

Административному ответчику было направлено требование <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате налогов и пени со сроком уплаты до <дата изъята>.

Ввиду неисполнения требования <номер изъят> в отношении административного ответчика <дата изъята> вынесено решение <номер изъят> о взыскании с него задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 235807,39 руб.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

<дата изъята> мировой судья судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> вынес соответствующий судебный приказ.

Определением от <дата изъята> вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК Российской Федерации, пени, штраф.

Исходя установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка за 2023 год по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 198009 руб.

Также подлежат взысканию пени в размере 40 577,09 руб. из которых, по налогу на доходы в размере 28379,74 руб. за период <дата изъята>-<дата изъята>, 12197,35 руб. за период <дата изъята>-<дата изъята>.

С административного ответчика подлежит взысканию штраф в порядке главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 7425,34 руб., штраф в порядке статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 4950,25 руб., наложенных решением налогового органа <номер изъят>.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, решением налогового органа? реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований налогового органа.

Доводы ответной стороны о применении сокращенного срока владения объектом недвижимого имущества (3 года) не нашли своего подтверждения входе рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата изъята><номер изъят> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес изъят> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8529 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность в размере 250 961 (двести пятьдесят тысяч девятьсот шестьдесят один) рубль 68 копеек, из которых налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 198009 рублей, штраф в порядке главы 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 7425 рублей 34 копейки, штраф в порядке статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере в размере 4950 рублей 25 копеек, пени в размере 40 577 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 8529 (восемь тысяч пятьсот двадцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд <адрес изъят>.

Судья