Решение № 2А-1330/2020 2А-1330/2020~М-967/2020 М-967/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-1330/2020

1

Дело № 2а-1330/2020

УИД: 42RS0005-01-2020-001506-53


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

«13» мая 2020 года г.Кемерово

Заводский районный суд г.Кемерово в составе:

председательствующего: Сумарокова С.И.,

при секретаре: Кононец Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1050 руб., пени в размере 232,92 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4164 руб., пени в размере 2,08 руб., а всего 5449 руб.

Иск обоснован тем, что в 2014 году ФИО1 имела в собственности автомобиль <данные изъяты><данные изъяты>, 150 л.с., владела 6/12 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование, однако до настоящего времени ответчиком задолженность по налогу в размере 1050 руб., пени в размере 3232,92 руб. не оплачена.

Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган представлены справки по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ФИО1 получила в ДД.ММ.ГГГГ доход в размере 5522,81 руб., в ДД.ММ.ГГГГ – 6373,25 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет за ДД.ММ.ГГГГ – 1933 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2231 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом, составляет 0 руб.

В адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, пени, однако до настоящего времени задолженность также не погашена.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Кемерово ФИО2 иск поддержала.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по адресу её места регистрации: <адрес>, однако судебная корреспонденция не была вручена адресату по причине неудачной попытке вручения, что в силу ст.165.1 ГК РФ свидетельствует о доставке судебной корреспонденции и не вручении её по обстоятельствам, зависящим от ответчика.

В соответствии со ст.152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного судом надлежащим образом.

Заслушав представителя истца, изучив исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ей принадлежал и за ней был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты><данные изъяты>, 150 л.с., владела 6/12 месяцев.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ответчику сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1050 руб., что подтверждается налоговым уведомлением и списком почтовой корреспонденцией (л.д.9).

В связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 1050 руб., пени в размере 392,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым требованием и списком почтовой корреспонденцией (л.д.8).

Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» в налоговый орган представлены справки № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 получила доход в ДД.ММ.ГГГГ в размере 5522,81 руб., в ДД.ММ.ГГГГ – в размере 6373,25 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет в ДД.ММ.ГГГГ – 1933 руб., в ДД.ММ.ГГГГ – 2231 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет в ДД.ММ.ГГГГ – 1933 руб., в ДД.ММ.ГГГГ – 2231 руб. (л.д.15-16).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ответчику сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1933 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2231 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (л.д.11).

В связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в общей сумме 4164 руб., пени в размере 2,08 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым требованием и списком почтовой корреспонденцией (л.д.6-7).

До настоящего времени требования ответчиком не исполнены, задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц не погашена.

Судом также установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию приведенной выше задолженности (л.д.18-20).

15.07.2019 мировым судьей судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 5449 руб. Данный судебный приказ отменен 11.10.2019 (л.д.21).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что меры по бесспорному взысканию задолженности по транспортному налогу приняты налоговым органом в пределах шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (до ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку судебный приказ отменен 11.10.2019, то следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом соблюдены.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ (в редакции, действовавший в спорный налоговый период) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Кемеровской области, установлен и введен в действие Законом Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 14 руб.

Исходя из представленного истцом расчета задолженности по транспортному налогу следует, что она составляет в размере 1050 руб.(л.д.9), данная задолженность определена в соответствии с приведенными выше требованиями закона и в соответствии с действующими в спорный период налоговой ставкой.

Также истцом представлен расчет произведенной в соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пени за нарушение сроков уплаты транспортного налогов.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы транспортного налога, пени по транспортному налогу, у суда не имеется, в связи с чем суд удовлетворяет административное исковое заявление в указанной части.

На основании п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Как установлено выше, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годах получила доход, облагаемый налогом по ставке 35%. Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» представлены справки № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно кода дохода указанных в справках «2610». ФИО1 получила доход от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Предоставление сведений о доходах физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ распространяется на налоговых агентов - источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведения о доходах физических лиц предоставляются налоговыми агентами в налоговые органы на бумажных или магнитных носителя.

Согласно п. п. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

Согласно п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Из представленных ООО «Форвард» документов следует, что ФИО1 является должником перед ООО «<данные изъяты>» по кредитным договорам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с ПАО «<данные изъяты>», права требования по которым перешли к ООО «<данные изъяты>» в соответствии с договорами уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых. В связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученной в виде материальной выгоды, о чем должник был уведомлен, в подтверждение чего представил договоры уступки прав (требований), уведомления об изменении условий кредитных договоров, направленные в адрес должника, где сообщалось о необходимости уплатить налог.

Доказательств того, что задолженность по налогу на доходы физических лиц исчислен в нарушение приведенного порядка исчисления налога, суду не представлено, в связи с чем суд удовлетворяет исковые требования налогового органа и в этой части. Размер пени определен налоговым органом в соответствии с п.4 ст.75 НК РФ.

Срок обращения в суд за взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, исходя их установленных по делу обстоятельств, с учетом требований п.2 ст.48 НК РФ, в данном случае также не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1050 руб., пени в размере 232,92 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4164 руб., пени в размере 2,08 руб., а всего 5449 руб.

Взыскать с ФИО1, 08.06.1951г. рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 18.05.2020.

Председательствующий: (подпись) С.И.Сумароков

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-1330/2020 Заводского районного суда г. Кемерово.