Решение № 2А-748/2025 2А-748/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-748/2025

Дело №2а-748/2025

УИД 23RS0050-01-2025-000091-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 28 апреля 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Метелкина Е.В.,

при секретаре судебного заседания Кожемякиной Я.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п.1 ст.122 за неуплату налога за 2014 в размере 166 529 рублей 08 копеек.

Свои требования административный истец обосновал тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 в виде штрафа в размере 169 000 рублей. Согласно данным инспекции, суммы штрафа полностью в бюджет РФ не уплачены. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО3 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО3 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 05.08.2024 судебный приказ, вынесенный 06.10.2023 по делу №2а-2286/2023 в отношении ФИО3 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд Краснодарского края общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 166 529 рублей 08 копеек, включающую в себя: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф по п.1 ст.122 за неуплату налога за 2014 в размере 166 529 рублей 08 копеек.

Изложенные выше обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, действующий по доверенности ФИО4, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о дате и месте рассмотрения дела, представила ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю в удовлетворении административного иска, ввиду пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп.7-8 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Решением УФНС России по Мурманской области №8683 от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2014 в виде штрафа в размере 169 000 рублей. Согласно заявленным требованиям налогового органа, суммы штрафа полностью в бюджет РФ не уплачены. Налогоплательщику ФИО3 налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, а в последствии на основании ст.46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с наличием задолженности у ФИО3 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО3 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2286/2023 в отношении ФИО3, отменен на основании заявления должника.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, исходя из материалов дела, заявленная недоимка ФИО3 возникла на основании решения УФНС России по Мурманской области №8683 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.02.2016, вступившего в законную силу 28.03.2016.

Так, согласно п.1 и п.2 ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на день возникновение недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

С учетом того, что обязанность ФИО3 по уплате штрафа в размере 169 000 рублей возникла на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, требование должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, представленное в суд требование об уплате задолженности, в том числе и штрафа в размере 169 000 рублей, сформировано и направлено налоговым органом ФИО3 08 апреля 2023 года, то есть с нарушением срока, установленного п.2 ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ от 05.04.2016 N 101-ФЗ). Доказательств переноса срока для уплаты штрафа в размере 169 000 рублей, в суд не представлено.

Как указано в п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности, возникшей на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку истекли сроки, предусмотренные п.2 ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 101-ФЗ), а в последующем и для принятия решения о его взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 101-ФЗ).

Ходатайство о восстановлении процессуального срока административным истцом не заявлено и уважительных причин пропуска срока обращения в суд не представлено.

Согласно п.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе, по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, установив пропуск срока обращения налогового органа в суд по неуважительным причинам, суд приходит к выводу об отказе в иске.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать, ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Темрюкский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.04.2025.

Председательствующий Е.В.Метелкин